Принципы: 1.Обязательная двойная запись хозяйственных операций на счетах рабочего плана счетов; 2. Учет объектов осуществляется в рублях и на русском языке; 3. Текущие затраты на производство продукции, выполнение услуг (работ) осуществляется отдельно от затрат, связанных с капитальными и финансовыми вложениями; 4. Обязательное документирование хозяйственных операций; 5. Основание м для записи в учетных регистрах явл. учетные первичные документы; 6.Обязательное проведение инвентаризации имущества и обязательств; 7.Для ведения бух. учета формируется учетная политика в соответствии с требованиями.

Требования и допущения: 1.Допущение имущественной обособленности означает, что имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственника; 2.Допущение непрерывности деятельности организации означает, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем; 3.Допущение последовательности применения учетной политики означает, что выбранная организацией учетная политика применяется последовательно из года в год; 4.Допущение временной определенности финансово-хозяйственной деятельности означает, что они отражаются в бух. учете того периода, в котором совершены, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств; 5.Требования полноты означает необходимость отражения в бух. учете всех фактов хоз. деятельности; 6.Требование своевременности означает своевременное отражение в бух. учете и отчетности факторов хоз. деят-ти; 7.Требование осмотрительности означает большую готовность к учету потерь и пассивов, чем возможных доходов и активов; 8. Требование приоритета содержания перед формой означает, что в бух. учете факта хоз. деят-ти должны отражаться исходя не только из правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования; 9. Требование непротиворечивости означает, что данные аналитического учета должны быть равны данным синтетического учета; 10.Требование рациональности означает необходимость рационального и экономического ведения бух. учета исходя из условий хозяйствования.

Учетная политика организации. Учетная политика – это совокупность методов и способов ведения бух. Учета в выбранных данной организацией из нескольких рекомендуемых нормативными актами. Оформляется в виде письменного документа (приказ, письменное распоряжение). Разрабатывается бухгалтером, утверждается руководителем. В ПБУ 1-98 «Учетная политика организации» раскрываются основные положения учетной политики. Учетная политика разрабатывается на перспективу, т.е. на время существования данного предприятия. Утверждается ежегодно на год. Раз принятая не может изменяться. Учетная политика может изменяться в случаях : изменение нормативных актов; изменения в организации связанные со сменой собственника, вида деятельности. Изменения могут вноситься только со следующего календарного года. Основные положения учетной политики: 1. формы ведения бух. учета; 2. способ ведения бух. учета; 3. рабочий план счетов; 4. документооборот; 5. методика: граница отнесения имущества к основным средствам; способ начисления износа основных средств, нематериальных активов; оценка матер.-произв. запасов; способ отражения кредитов и займов; способ отражения выручки.

2. Бух. счета, их строение, порядок записей. Классификация бух счетов по отношению к балансу. План счетов.

<<< назад к оглавлению >>>

Бух. счета – это накопители информации об имуществе и системах их формирования. Схематически бух. счет можно представить в виде двусторонней таблицы , а физически это может быть карточка, ведомость, журнал, книга. Левую сторону таблицы называют дебетом, правую – кредитом. Для отражения остатков на счетах используют термин «сальдо» (остаток счета). В бух. учете используется большое разнообразие счетов. Классификация:

-по связям с балансом: балансовые и забалансовые. Балансовые счета (отражают имущество принадлежащие предприятию): активные, пассивные, активно-пассивные. Забалансовые счета – счета, на которых отражаются объекты не принадлежащие данному предприятию. Активные счета – счете, отражающие имущество предприятия и располагаются они в активе. Пассивные счета – отражают обязательства предприятия, отражаются в пассиве баланса. Активно – пассивные счета – могут иметь два сальдо одновременно по дебету и по кредиту. Это сальдо называется развернутое сальдо. Начальное сальдо – остаток на счета на начало периода. Конечное сальдо – сольдо на конец периода. Оборот по дебету – сумма всех операций по дебету. Оборот по кредиту – сумма всех операций по кредиту.

Открыть счет – это записать начальное сальдо в счет. Закрыть счет – подсчитать конечное сальдо.). Счета в бух. учете бывают синтетическими и аналитическими. Синтетические счета – отражают имущество и обязательства в обобщенном виде в денежном выражении. Аналитические счета – отражают информацию по об объектах в детализированном виде в денежном и натуральном выражении. Взаимосвязь: 1.сальдо (начальное, конечное) синтетического счета равно сумме сальд (начальных, конечных) всех открытых к нему аналитических счетов; 2. Сумма оборота по дебету (кредиту) синтетического счета ровно обороту по дебету (кредиту) всех открытых к нему аналитических счетов.

31 октября 2001 г. приказом Минфина был утвержден новый план счетов для коммерческих организаций. План счетов бух. учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов субсчетов, обязательных для применения всеми хоз. субъектами, кроме банков и бюджетных организаций. План счетов – это таблица, в которой дается код и наименование счета. В новом плане счетов 8 разделов и 99 синтетических счетов. 1-й раздел: Внеоборотные активы; 2-й – Производственные запасы; 3-й – Затраты на производство; 4-й – Готовая продукция и товары; 5-й – Денежные средства; 6-й – Расчеты; 7-й Капитал; 8-й – Финансовые результаты. Синтетические счета в плане счетов имеют нумерацию (коды) 01-99. 60 счетов имеют названия. Зобалансовые счета имеют коды 001-011. На забалансовых счета отражается имущество и обязательства не принадлежащие предприятию. Новый план счетов рекомендован к применению предприятиям с января 2001г. Предприятиям не успевшим перейти на новый план счетов готовились к переходу в течение 2001 года, а с января 2002г. все работают по новому плану счетов. Каждое предприятие на основе плана счетов разрабатывает свой план счетов – рабочий план счетов, на малых предприятиях присутствует в кол-ве 20-30. На средних и крупных до 60 счетов. Рабочий план счетов указан в учетной политике предприятия. Субсчета- промежуточные между аналитическими и синтетическими счетами. В Инструкции по применению плана счетов отражают по каждому счету информацию, что на счете может отражаться и рекомендуется корреспонденция счетов. Предприятия могут самостоятельно составить проводки не указанные в Инструкции, но при этом не должны нарушать методику бух. учета.

3. Двойная запись, корреспонденция счетов, бух. проводка.

<<< назад к оглавлению >>>

Двойная запись – способ регистрации хоз. операций на счетах б/у определенным способом, по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковой сумме.

Двойная запись - это двойственное отражение хоз. операций на счетах. Сущность двойной записи объясняется строением баланса (двусторонняя таблица) и строением бухгалтерского счета. В практике бух. учета двойная запись используется для контроля за достоверностью сообщений о хоз. операциях и правильностью их отражения в системе бух. счетов. Это контрольное значение двойной записи можно представить в виде трех групп равенств: 1. åСнд =åСнк; 2. åОд=åОк оборот по дебету одного счета равен сумме оборота по кредиту др; 3. åСкд = åСкк.

В компьютерной бухгалтерии 7.7 для регистрации всех совершаемых в организации хозяйственных операций предназначены объекты метаданных «Операция» и «Проводка». Операция является минимальной единицей учетной информации в системе. Каждая операция может содержать одну или несколько проводок, отражающих хозяйственную операцию в бухгалтерском учете в натуральном и денежном выражении.

Принципы регистрации:

Регистрация всех совершаемых в организации хозяйственных операции должна быть сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной.

Под сплошным отражением хозяйственной деятельности понимается обязательный учет всего имущества, всех видов обязательств, всех хозяйственных операций организации.

Непрерывность подразумевает постоянное (во времени) наблюдение и документирование фактов хозяйственной деятельности.

Под документированием понимается оформление первичного учетного документа, фиксирующего факт совершения хозяйственной операции. Например, операции по кассе оформляются приходным расходным ордерами, отгрузка товара - выпиской накладной и счета-фактуры.

Взаимосвязанность отражения обусловлена зависимостью совершаемых фактов между собой. Например, после перечисления налогов уменьшится не только задолженность перед бюджетом, но и остаток денежных средств на расчетном счете. Взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учете обеспечивается способом двойной записи в соответствии с Планом счетов.

4. Бухгалтерские документы, экономическое и правовое их значение. Документооборот.

<<< назад к оглавлению >>>

В бух учете любая операция должна быть оформлена документально. Документация – важнейшее средство наблюдения и контроля за хоз. операциями. Документы явл. или письменным распоряжением на выполнение каких-то хоз. операций, либо неписьменным подтверждением хоз. операции. Бух. документы имеют большое значение: 1. в обеспечении сохранности собственности; 2. в установлении целесообразности хоз. операций; 3. в установлении законности операций. В каждом документе д.б. реквизиты. Реквизиты документа – это показатели, которые характеризуют хоз. операции и придают документу юридическую силу. Унифицированные формы документов – это документы, обязательные к применению всеми предприятиями, независимо от форм собственности и вида деятельности. Документы должны составляться своевременно, четко и разборчивым подчерком. Помарки и подчистки не допускаются. В некоторых документах разрешается производить исправления корректурным способом. Запись неверная зачеркивается, ставится правильная, дата, подпись. В денежных документах ( ПКО, РКО, чеки) исправления не допускаются, они переписываются. В бух. учете для отражений хоз. операций могут использоваться магнитные носители.

Документооборот – это движение документов от момента их составления до предприятия к учету. На каждом предприятии составляется свой план документооборота. План документооборота – это определенный порядок составления и обработки документа на предприятии. План документооборота составляет (разрабатывает) главбух, утверждается руководителем предприятия. В плане делается перечень всех документов с указанием кто и в какие сроки составил, куда и когда представляет, кто из счетных работников его обрабатывает. Бух. документы проходят в бухгалтерии несколько стадий обработки: проверка, группировка, таксировка, котировка.

Бух. документы по назначению бывают: распорядительные (содержат письменные приказы и распоряжения на выполнение операций (доверенность, чеки, платежные поручения), оправдательные (подтверждают факт совершения хоз. операций (акты, накладные, квитанции, платежные ведомости, авансовые отчеты), бухгалтерского оформления (составляются и используются внутри бухгалтерии и не имеют самостоятельного значения (различные бух. ведомости), комбинированные (одновременно содержат и распоряжения, и подтверждение по совершенным хоз. операциям (приходные и расходные кассовые ордера).

По экономическому содержанию: материальные (для учета движения материальных ценностей (товарно-транспортные накладные, требования); учетные (отражают движение денежных средств (РКО, ПКО, платежные поручения);

расчетные (отражаю расчеты с др. предприятиями (счет-фактура).

По способу последовательности составления: первичные (в них операции отражаются впервые (ПКО, РКО); сводные (составляются на основе первичных (реестры, расчетно-плановые ведомости по оплате труда, авансовые отчеты).

По способу охвата факторов хоз. деятельности: разовые (документы оформляющие одну хоз. операцию или несколько однородных, совпадающих по времени. Они служат основание для записи в бух. регистрах (накладные, ПКО); накопительные (составляют в течение определенного периода времени (неделя, декада, месяц) путем постоянного накопления в них однородных операций (табель учета рабочего времени).

По месту составления: внутренние (документы, которые составляются и используются внутри предприятия (акты, накладные, ПКО,РКО); внешние (составляются одной организацией, а используется другой (счет, платежное поручение). Одни и те же документы могут относиться к разным группам. ПКО – комбинированный, разовый, первичный и др.

5. Учетные регистры. Формы ведения бух. учёта.

<<< назад к оглавлению >>>

Учетные регистры – разграниченные листы бумаги, используемые для реализации хоз. операций, по определенной системе на основании первичных документов. Ошибки в учетных регистрах могут исправляться корректурным способом с использование доп. Записи (или красное сторно) если это касается суммы проводок. Классификация регистров: 1. по внешнему виду: бух. книги (журналы), карточки , сводные листы; 2. по характеру бух. записи: хронологические (по датам), систематические (по счетам), комбинированные; 3. по степени обобщения о объему учетных записей: синтетические, аналитические, комбинированные; 4. по форме построения: односторонние (регистры, у которых графа прихода и расхода размещены на одной стороне( карточка учета материала), двусторонние ( имеют форму счета (двусторонняя таблица), многографные (в дебетовой или кредитовой стороне этих регистров в развернутом виде отражаются корреспондирующие счета), линейные (однородная информация записывается на одной стороне и на той же стороне доп. записи (расчетная ведомость о зарплате), шахматные (по шахматному признаку) одна и та же запись характеризуется двумя признаками). Содержание регистров бух. учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. После утверждения годового отчета учетные регистры группируют, переплетают и сдают на хранение в текущий архив предприятия.

Формы ведения бух. учета. Форма бух. учета – совокупность учетных регистров для отражения хоз. операций в определенной последовательности и определенными приемами записи. В настоящее время наиболее распространены мемориально-ордерная, журнально-ордерная и автоматизированная формы учета. Мемориально-ордерная форма – форма учета, при которой используются как регистры, так и мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал и затем в Главную книгу (регистр синтетического учета). (1926-1928). Аналитический учет ведется в карточках, записи в которых делают на основании первичных и сводных документов. По данным синтетического и аналитического счетов в конце месяца составляются оборотные ведомости, которые сверяются между собой. Мемориально-ордерная форма отличается строгой последовательностью учетного процесса, простотой и доступностью учетной техники, при ней широко используются стандартные формы аналитических регистров, легко осуществлять разделение учетной работы между квалифицированными и менее квалифицированными работниками. Недостатками мемориально-ордерной формы явл.: трудоемкость учета, вызываемая многократным дублированием записей; отрыв аналитического учета от синтетического, громоздкость аналитического учета; формы регистров аналитического учета не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хоз. деят-ти и составления отчетности. В связи с этим учет имеет сравнительно низкое познавательное значение. Главная книга – книжный регистр пронумерована, прошнурована, отпечатана и заверена подписью руководителя и гл. бухгалтера. Ведется по синтетическим счетам, указывается информация за месяц. Развернутый дебет и кредит счета. Журнально-ордерная форма – улучшенная мемориально-ордерная. Она получила свое распространение в 50-е годы. Журнал-ордер – заводится на какой-то синтетический счет, указывается корреспонденция этого счета, развернута с другими счетами по кредиту (по дебету-ведомости). В журнале-ордере приводятся только кредитовые записи синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. Итоговые данные за месяц с журнала-ордера и ведомости (дебетовый оборот по счету) переписывается в главную книгу. В ней проводится итоги по кварталам, году. Главную книгу открывают на календарный год, для чего на каждый счет отводится отдельный лист. Главная книга и журналы-ордера дополняют друг друга. Сумме дебетовых и кредитовых оборотов и остатков счетов главной книги должны быть равны источникам журналов-ордеров. Журнал учета хоз. операций – книжный регистр, в котором регистрируются хоз. операции хронологической записью с указанием корреспонденции счетов. Запись в журналы-ордера производят ежедневно с первичных документов. К недостатка журнально-ордерной формы можно отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное выполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

6. Финансовый и управленческий учет в современных условиях.

<<< назад к оглавлению >>>

Финансовый учет – это система сбора экономической информации, которая обеспечивает бух. оформление и регистрацию хоз. операций, а также составление финансовой отчетности. Управленческий учет – информация, используемая специалистами и службами для принятия управленческих решений, в основном, это учет затрат. Информацией бух. учета могут пользоваться как внешние, так и внутренние пользователи. Данными управленческого учета только внутренние пользователи. В системе управленческого учета многие учетные показатели деятельности предприятия явл. коммерческой тайной. Финансовый учет охватывает учетную информацию, которую помимо использования внутри фирмы руководством сообщают и внешним пользователям (налоговая служба, банки, поставщики). Основными отличиями финансового и управленческого учетов. явл.: обязательность ведения учета (управленческий - да, финансовый – нет); цель учета (управленческий – строгий контроль управл. предприятием, финансовый – составление финансового отчета); пользователи информации (управленческий – внутренние, финансовый – внешние и внутренние); Основные положения (У – нет норм и ограничений, Ф – обязательное требование общепринятым принципам бух. учета); измерители (У – денежные, натуральные, Ф – как в бух. учете); типы систем учета (У- не ограничен двойной записью; Ф – система двойной записи); периодичность составления отчета (У – по мере надобности; Ф – периодически на регулярной основе); система точности информации (У- примерные и приближенные оценки, Ф – требуется объективность); основные объекты учета (У- структурные подразделения, Ф – предприятие в целом).

7. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Учет денежных средств по «Кассе».

<<< назад к оглавлению >>>

Регламентируется положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (№47 от 19.12.97г.) Утверждено Советом Директоров Банка России. Основные положения ведения кассовых операций: 1. предприятия, объединения, организации, учреждения независимо от организационно-правовой форм, сфер деят-ти обязаны хранить свободные денежные средства в банках и расчеты производить, как правило, через банк; 2. для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу; 3. прием наличных средств при осуществлении расчетов с населением должен производиться с обязательным применением ККМ; 4. наличные деньги, полученные предприятием в банках должны расходоваться только на те цели, на кот. они получены; 5. предприятия могут иметь в своих кассах деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с предприятиями; 6. предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим его банком, могут расходовать ее на ОТ, выплату пособий, закупку с/х продукции; 7. выдача наличных денег из выручки одних предприятий другим разрешается в местах, где нет банков; 8. предприятия имеют право хранить наличные деньги сверх установленных лимитов только для ОТ и выдачи пособий в течение 3 дней, включая день получения денег в банке; 9. наличные расчеты между предприятиями допускаются в размере 10000 руб. Для учета операций по кассе используется 50 счет «Касса» - активный. К нему могут быть открыты следующие субсчета: касса организаций (учитываются денежные средства); оперативная касса (открывается на предприятиях транспорта, при необходимости); денежные документы (учитывает находящиеся в кассе марки, авиабилеты, и др. денежные документы в сумме фактических затрат их приобретения). Основные бух. проводки по 50 счету: - по дебету: поступление ден. средств с расчетного счета в кассу (Д50К51); поступление ден. средств с валютного счета (Д50К52); поступления ден. средств с других счетов банка (Д50К55); поступления от покупателей (Д50К62); поступление выручки ( Д50К50); Учет излишков по кассе (Д50К91); поступление ден. средств от кредиторов (Д50К76); поступление кредитов и займов (Д50К66/67). – по кредиту: приобретение ценных бумаг (Д58К50); выдача з/п (Д70К50); выдача подотчетной суммы (Д71К50); принятие к учету недостающих ден. средств (Д94К50).

8. Расчетный счет, его открытие. Наличные и безналичные расчеты по расчетному счету. Учет операций на специальных счетах в банке и переводов в пути.

<<< назад к оглавлению >>>

Расчетный счет (р/с) явл. основным счетом организации, через кот. проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. В настоящее время организации могут открывать любые счета в неограниченных количествах и в любых банках. Для открытия р/с в банке организация предоставляет следующие документы: заявление на открытие счета; свидетельство о регистрации организации; устав и учредительный договор; справка о постановке на учет в налоговую; справки о регистрации организации в пенсионом фонде, фонде соц. страхования, фонда мед. страхования; банковская карточка. В случае реорганизации организации проводится переоформление р/с и все документы подаются заново. Если в течение 3-х месяцев после открытия счета движения по счету не было, то он закрывается. Между банком о организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. Банк выдает клиенту выписку с р/с. в различных банках формы выписок разные, но обязательно в выписке должны присутствовать: дата, номер счетов дебиторов и кредиторов, сумма, сальдо. При обнаружении ошибки в выписке, организация непременно сообщает в банк, т.к. спорные вопросы могут быть опротестованы в течение 10 дней. Основными документами наличных счетов явл. чеки и объявления на взнос наличными. По заявлению клиента в банке выдают чековую книжку. По чеку работники получают ден. средства с банка и сдают их в кассу по ПКО (приходно-кассовый ордер). Чек действителен в течение 10 дней. Чек сдается в банк на предприятии остается корешок, кот. явл. подтверждающим документом к ПКО. Для внесения денег на р/с заполняется объявление на взнос наличными. Состоит из 3-х частей: объявления, квитанция, ордера. Квитанция явл. подтверждающим документом о сдаче денег в банк для РКО (расчетно0коссовый ордер). Основные виды безналичных счетов: расчеты платежными поручениями, платежные требования-поручения, аккредитивы. Платежные поручения – письменные распоряжения плательщика обслуживаемому его банку о перечислении определенной суммы на счет другой организации. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Платежное требование-поручение - требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставляемой продукции, работ, услуг. Платежное требование вместе с продукцией поступает к покупателю. Покупатель определив вариантность оплаты ставит на требовании печать, подпись и отправляет в банк для оплаты. Аккредитив – поручение покупателю банку о выплате опр. суммы физическим или юридическим лицам, при выполнении определенных условий, указанные в аккредитивном письме. Сроки действия и порядок ведения ден. операций с использованием аккредитивов определяется договором. Для учета операций по р/с используется 51 счет «Расчетные счета» - активный. По дебету – пребывание денег: поступление ден. средств из кассы (Д51К50); поступление ден. средств с валютного счета (Д51К52); поступление ден. средств, находящихся в пути (Д51К62); поступления от кредиторов (Д51К66,67); поступления от реализации продукции (Д51К90,91); целевые поступления (Д51К86); деньги при ошибочном поступлении (Д51К76). По кредиту – использование: возврат кредитов (Д66,67К51); выплата налогов (Д68,69К51); выдача девидентов учредителям (Д75К51); ошибочные перечисления (Д76К51). Для учета операций по спец. счетам в банке назначен 55 счет «спец. счета в банках» - активный. К нему могут быть открыты субсчета: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета (учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и др. вклады). Операции ведутся как в рублях, так и в другой валюте. Может вестись на аккредитивах и чековых книжках. По дебету – поступление денег: из кассы(Д55К50), с р/с (Д55К51), с валютного счета (Д55К52). По кредиту – списание денег. Учет переводов в пути осуществляется на 57 счете «Переводы в пути» - активный. Может быть как в рублях, так и в других валютах. Используется, когда ден. средства вносятся в почтовое отделение и до зачисления на р/с они будут учитываться на 57 счете. По дебету показаны суммы, перечисленные, т.е. находящиеся в пути. По кредиту – поступившие суммы на р/с и валютном счете и т.д.

9. Выдача и учет подотчетных сумм: командировочных расходов, представительских расходов.

<<< назад к оглавлению >>>

Подотчетные суммы – денежные авансы выдаваемые работнику из кассы на мелкие хоз. расходы и командировки. Целесообразность, размеры и сроки на которые выдаются средства под отчет определяется руководством предприятия (организации). Руководитель организации утверждает список лиц имеющих право получать средства под отчет. Подотчетные суммы выдаются из кассы. Основанием для выдачи денежные средств под отчет явл. приказ или заявление работника с разрешительной подписью руководителя. В приказе или в заявлении указываются сроки на кот. выдаются деньги под отчет. Согласно действующему порядку ведения кассовых операций в РФ лица получившие наличные деньги под отчет обязаны не позднее 3-х рабочих дней, по истечению срока на которые они выданы или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет и произвести окончательный расчет. Выдача денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданному авансу. Также передача выданных подотчетных сумм другому работнику запрещается. На основании приказа в бухгалтерии составляется смета, которую утверждает руководитель и на основании которой по РКО (расходно-кассовый ордер) деньги выдаются из кассы. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на 71 счете «Расчеты с подотчетными лицами» - активно-пассивный. Дебетовое сальдо показывает задолжность подотчетного лица, а кредитовое сальдо – сумму не возмещенного работнику перерасхода. По дебету: выданная сумма под отчет (Д71К50); выданные под отчет чековые книжки (Д71К76). По кредиту: приобретение ценностей и оплата услуг: основных средств (Д01К71), материалов (Д10К71), платных услуг или работ (Д26,20,23К71), приобретение товаров (Д41К71); возврат неиспользованной подотчетной суммы (Д51К71); невозвращенная во время подотчетная сумма (Д94К71); возврат недостачи, потери (Д70,73К94); списание нереальных для взыскания подотчетной суммы (Д91К71); удержание подотчетной суммы из зарплаты (Д71К71). 94 счет – недостача и потеря ценностей. Аналитический учет ведется по каждой сумме выданной под отчет. Командировка – поездка работника по распоряжению руководителя на ограниченный срок в другую местность для выполнения служебного поручения. Срок командировки определяется руководителем предприятия, но не должен превышать 40 дней, не считая дней в пути. В приказе указывается срок и сумма аванса рассчитана на основании сметы. Государством регламентируется размер суточных расходов (питание, проезд) 55 руб., проживание при предоставлении утверждающих документов 270 руб. за сутки, если нет – 7 руб. Пример сметы командировочных расходов на 1 человека: место командировки, срок командировки, вид транспорта. Командировочное удостоверение оформленное по всем требованиям явл. подтверждающим документом о сроках командировки. При возвращении из командировки составляют отчет, который может состоять из 2-х частей: авансового расчета, отчет производной формы. К авансовому отчету подшиваются подтверждающие документы о сдельных расходах. Списание командировочных расходов на основании авансового отчета (Д26К71. Сверх нормативный расход средств (Д91к71). Загран. командировки: максимальный срок – 60 дней. Доп. расходы – получение виз, загран паспорта, покупка валюты или обмена чека, оплата за провоз багажа. В зависимости от страны пребывания установлены ЦБР суточные и стоимость проживания за сутки. При расчете учитывается, что день пересечения границы туда и нахождение в стране в иностранной валюте, а день пересечения обратно и дни нахождения в России. В результате перерасчета рублей в валюту может возникнуть курсовая разница, которая будет относиться на 91 счет. Положительная курсовая разница (Д71К91), наоборот отрицательная (Д91К71). Представительские расходы – затраты, связанные с коммерческой деятельностью организации по приему и обслуживаю других организаций, включая иностранных, а также участников заседаний правления советов организаций и ревизионной комиссии. Государством установлены нормативы для отчисления предельных размеров представительских расходов в год.

10. Организация учета и формы оплаты труда. Учет расчета по оплате труда. Депонированная заработная плата.

<<< назад к оглавлению >>>

Организации разрабатывают положение по ОТ (оплате труда). Государством устанавливается только минимальный размер ОТ. ОТ может быть основная (ОТ за отработанное время, количество и качество выполненных работ) и дополнительная (выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпуска, выходные пособия, больничные). Основными формами оплаты труда явл. повременная (оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ), сдельная (расчет осуществляется по документам о выработке) и аккордная (предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного вида продукции). Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная (к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю), прямая сдельная (осуществляется за число единиц изготовленной им продукции исходя из твердых расценок, установленных с учетом необходимой квалификации), сдельно-премиальная (предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей), сдельно-прогрессивная (оплата повышается на выработку сверх нормы), косвенно-сдельная (оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и др. осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка). Учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - как правило, пассивный. По кредиту счета - начисления по оплате труда, по дебету – удержание из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо кредитовое показывает задолжность организации перед персоналом по заработной плате и другим указанным платежам. Операцию по начислению и распределению зарплаты, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют Д20 (оплата труда производственных рабочих), Д23 (ОТ рабочим вспомогательных производств), Д25 (ОТ цехового персонала), Д29 (ОТ работников обслуживающих производств и хозяйств) Д28,44,45,91,97К70. Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов соц. страхования Д69К70.Начисление суммы премий, мат. помощи, пособий и т.д. Д91( прочие доходы и расходы),84 (нераспределенная прибыль)К70. В некоторых организациях в связи с сезонностью работ отпуска предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому сумма, выплачиваемая работнику за отпуск, относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того в каком месяце эта сумма будет выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты труда. По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы списываются: Д96»Резервы предстоящих расходов»К70 При натуральной форме оплаты труда составляют следующие бухгалтерские записи: Д20,23,25К70 (на сумму начисленно заработной платы), Д70К90,91 (на сумму выданной продукции, включая НДС и акциз), Д90,91К43,41,40 (на произведенную себестоимость). Удержание сумм из ОТ списывают с кредита соответствующих счетов в дебет 70 счета. Удержания могут быть: обязательные (подоходный налог), по инициативе (возмещение ущерба, профсоюзные взносы). Выдача з/п и пособий оформляется: Д70К50; не полученная в срок з/п:Д70К76;остаки не полученной в срок з/п по истечению 3-х дней сдаются в банк: Д51К50. Учет расчетов с депонентами осуществляется в книге учета депонированной з/п, заполняемой по данным реестра невыданной з/п. Книгу открывают на год. Для каждого депонента отводят отдельную строку, в кот. указывают табельный номер, ФИО, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной з/п осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают Д76К50.

11. Дебиторская и кредиторская задолжность: расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

<<< назад к оглавлению >>>

Дебиторская задолжность – задолжность организаций, работников и физических лиц данной организации. Эти организации и лица называются дебиторами. Кредиторская задолжность – задолжность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолжность которым возникла в связи с покупкой у нее материальных ценностей, называют поставщиками. Кредиторы, задолжность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. Дебиторская задолжность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76. Расчеты по поставкам продукции, выполненным работам и услугам должны осуществляться в течение 4-х месяцев со дня поставки. По истечению срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолжности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Исковая давность – срок для защиты права искового лица, права которого нарушены. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончанию срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств. Дебиторская задолжность по истечению срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.. Списание задолжности оформляется приказом руководителя: Д91К62,76; Д63 «Резервы по сомнительным долгам»К62,76 .Списанная дебиторская задолжность считается аннулированной, отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолжность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания. Кредиторская задолжность по истечению срока исковой давности списывается: Д60,76К91. Суммы списанной кредиторской задолжности включаются в состав внереализационных расходов. Для расчета с покупателями и заказчиками используется счет 62 –активно-пассивный. На сумму оплаты отгруженной продукции, работ, услуг составляют запись:Д62К90 «Продажи». При погашении задолжности с кредита 62 в дебет денежных счетов 50,51,52,55. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию, а также возникающие курсовые разницы. Положительные курсовые разницы, возникающие по обычным видам деят-ти, отражают:Д62К90; отрицательные – К90Д62.Невостребованная в срок задолжность покупателей и заказчиков: Д62К63или К91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому представленному покупателем и заказчиком счете. Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями , организациями, лицами используют 76счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к нему могут быть открыты субсчета: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем), 76-2 «Расчеты по претензиям» (отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по представленным штрафам, пеням, неустойкам), 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и по договору простого товарищества), 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» (учитывают расчеты с работниками организиции по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей). Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям: Д76-1К10,43. Предъявление суммы кредиторам: Д76К50-55; предъявление претензий поставщикам: Д76К60; оплата за счет кредитов и займов Д76К66,67; списание потерь по страховым случаям: Д76К01,03,07,08,10,20; приобретение продукции у населения: Д43,10К76; начисление арендной платы, страховых платежей: Д20,23К76; оплата квартплаты, детсадов: Д76К50; получение страховых платежей: Д51К76; депонированная зарплата: Д70К76.

12. Нематериальные активы, их оценка и учёт.

<<< назад к оглавлению >>>

Нематериальные активы – это внеоборотные активы, обладающие физическими свойствами и не имеющие материальной основы, но дающие доход в течение длительного времени и являющиеся интеллектуальной собственностью предприятия. Учитываются на: 04 «НМА» - активный – учитывают НМА по первоначальной и восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость – сумма фактических затрат на приобретение, доставку и эксплуатацию. 05 «Амортизация НМА» - пассивный.

Любое поступление НМА отражается на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы».

Д08 К60 – покупка у поставщиков

Д19 К60 – НДС

Д 04 К08 – приняли к учету НМА

Начисление амортизации НМА осуществляется 3 способами:

- линейный

- уменьшаемого остатка

- пропорционально объему произведенной продукции

В бухгалтерском учете начисление амортизации проводится 2 способами:

1. Д20,26 К05 – начисление амортизации

2. Д20,26 К04 – остаточная стоимость

При прекращении срока действия НМА делается запись: Д05К04 – списание амортизации по объекту.

Выбытие НМА отражается на 91 счете, как и у ОС:

Д05К04 – списание амортизации

Д91К04 – списание остаточной стоимости

Д62К91 – получение выручки

Д91К68 – НДС

Д91К99 – прибыль от продажи объектов

13. Основные средства, их оценка и учет.

<<< назад к оглавлению >>>

В соответствии с положением ПБУ 6/01 основными средствами явл. предметы, срок службы кот. более 12 месяцев, и кот. свою стоимость переносят на вновь создаваемую продукцию. Для ведения учета ОС (основные средства) классифицируются:

- по видам: здания, сооружения, придаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности (хоз. инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, кап. затраты по улучшению земель, прочие ОС); -по назначению: производственные, непроизводственные;

- по отрасли народного хозяйства: промышленность, строительство, связь и др.

- по принадлежности: собственные, арендованные; -по характеру участия в производственном процессе: в запасе, в эксплуатации, на консервации. Используются 3 оценки ОС: первоначальная ст-ть (сумма фактических затрат, связанная с приобретением или строительством ОС), восстановительная ст-ть (ст-ть ОС после проведения переоценки), остаточная ст-ть (разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой начисленного износа). Балансовая ст-ть = остаточная ст-ть. Первоначальная ст-ть исчисляется в зависимости от способа поступления ОС в организацию: 1. если ОС внесено учредителем (устанавливается по договоренности с учредителем, если ст-ть ОС больше 200 МОТ , то приглашают независимого оценщика); 2. ОС, созданная самой организацией (сумма фактических затрат на изготовление и доведения до рабочего состояния); 3. ОС, приобретенные за оплату (по сумме фактических затрат на их: приобретение, доставку, установку, монтаж); 4. ОС, полученные по договору мены (балансовая ст-ть обесценки имущества); 5. арендованных ОС (по договоренности сторон). Используется счет 01 «Основные средства» - активный, и 02 «Амортизация ОС» - пассивный. Источники приобретение ОС: уставной, добавочный, резервный капиталы; целевое финансирование, прибыль, заемные средства, кредиторская задолжность. Поступление ОС от учредителей: Д08К75, Д01К08. Приобретение ОС от поставщиков: Д08К60, Д01К08. Безвозмездные поступления: Д01К91. Субсчета: производственные ОС; прочие производственные ОС; непроизводственные ОС; многолетние насаждения; скот рабочий и продуктивный; земельные участки и объекты природопользования; объекты неинвентарного хар-ра; инвентарь и хоз. принадлежности; ОС, полученные при лизинге и аренде; прочие объекты, выбытие ОС(Д02К01,Д91К01).

14. Учет материально-производственных запасов и их оценка. НДС по приобретенным материально-производственным запасам и предъявление бюджету

<<< назад к оглавлению >>>

В бух. учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы: используемы при производстве пр-ции, предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты); предназначенные для продажи (готовая пр-ция, товары); используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части). Для учета материально-производственных запасов применяются следующие счета: 10 «Материалы», 11 «Животные на откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16. «Отклонение в стоимости материальные ценности», 41 «Товары», 45 «Готовая пр-ция»; забалансовые счета: 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 004 «товары, принятые на комиссию». На малых предприятиях производственные запасы можно учитывать на одном счете 10. Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на типы, виды, сорта, марки. Материально-производственные запасы принимаются к бух. учету по фактической себестоимости. Не включаются в фактические затраты общехозяйственные и иные аналогичные расходы. Определение фактическое себестоимости мат. ресурсов, списываемых на производство проводится следующими методами оценки запасов: 1. по себестоимости каждой единицы (оценивают запасы, используемые предприятием в особом порядке (драгоценные металлы, камни) или запас, кот. не могут быть обычным способом заменены на другие); 2. по средней себестоимости (определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество); 3. по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО: применяют правило, первая партия на приход – первая в расход. Это значит, независимо от того какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене (себестоимости) первой закупленной партии, затем по цене 2-й партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц); 4. по себестоимости последних по времени закупок (Метод ЛИФО: последняя партия на приход – первая в расход, т.е. сначала списываются материалы по себестоимости последней партии, затем по себестоимости предыдущей). При поступлении материалы: Д10 К60,66,76,23,71,20. Материальные ценности, полученные от разборки списанных ОС, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют: Д10 К91 «Прочие доходы и расходы». Материалы полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются на учет по рыночной стоимости: Д10К98 «Доходы будущих периодов»отпущенные в производство и на другие нужды материалы списываются: Д20,23,25,26 К10. Проданные материалы: Д91К10. Если при приемке материалов обнаружена недостача или их порча, то стоимость отражают: Д76К60. По истечению месяца определяют разницу между себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по твердым учетным ценам. Счет 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» предназначен для учета средств в обороте. Поступление: Д15К60,71,23. Материально-производственные запасы фактически поступившие в организацию: Д10,11,41К15. Д16 «Отклонение в стоимости мат. ценностей» К15 – отклонение в ст-ти материалов. Остаток по 15 счету на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути. При продаже материалов на сторону: Д91К10, Д91К16, Д62К91, Д91К68 (все проводки идут друг за другом). НДС по производственным запасам учитывается на 19 счете «Налог на добавленную стоимость», субсчет 3 «НДС по производственно-материальным запасам». Сумму НДС отражают: Д19К60,76. Сумма НДС подлежащая возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщиком за мат. ресурсы списывают: Д68 «Расчеты по налогам и сборам» К19. При продаже материальных ресурсов приходящуюся на проданные материалы НДС списывают: Д91К19. При использовании мат. ресурсов для непроизводственных нужд: Д29К19 или Д91К19.при оплате НДС в бюджет сумму налога по 19 счету вычетам, она списывается в дебет 68.

15. Расходы организации и их учет.

<<< назад к оглавлению >>>

Расходы – уменьшение экономических выгод в рез-те выбытия активов и возникновения обязательств (кредиторская задолжность), приводящее к уменьшению капитала организации 9за исключением уменьшения вкладов по решению участников). Не признаются расходами: выбытие активов в связи с приобретением внеоборотных средств (т.к. не относится на себестоимость, а оцениваются за счет капитала); вклады в уставные капиталы других предприятий; выплаты на благотворительные цели; авансовые платежи; погашение кредитов и займов. Расходы делятся на:

1. расходы по обычным видам деятельности;

2. прочие: операционные, внереализационные, чрезвычайные. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к учет в сумме оплаты (денежной или др. имуществом)и величины кредиторской задолжности. Признание расходов при наличии следующих условий: право по договору; когда сумма расхода может быть определена; происходит снижение экономических выгод и т.д. расходы по обычным видам деятельности группируют на 5 групп: 1. материальные затраты, связанные с приобретением материалов, работ, услуг; 2. затраты на оплату труда; 3. отчисления на соц. нужды (единый соц. налог); 4. амортизации, начисленная по производственным фондам; 5. прочие затраты6 различные налоги, пожарные, операционные мероприятия. Эта группировка расходов представлена в 5-й форме бух. отчетности. Операционные расходы – расходы по аренде или по другому арендованному имуществу, расходы, связанные с участием в уставном капитала др. организаций, расходы по выбытию основных средств и др. активов, проценты по кредитам и займам, расходы по оплате банковских услуг. Внереализационные расходы – штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, возмещение убытков, сумма дебиторской задолжности, срок исковой давности по которой истек, отрицательные курсовые разницы, суммы уценки активов. Чрезвычайные расходы – расходы, связанные с последствиями чрезвычайных ситуаций (пожаров, стихийных бедствий, аварии). Учет расходов по основному производству осуществляется на 20 счете «Основное производство» Д10,70,69К20. На 26 счете «Общехозяйственные расходы» отражается общие для всей организации расходы. Списание общехозяйственных расходов производится: Д20,23,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 91 «Прочие доходы и расходы»К26 «Общехозяйственные расходы» или Д90 «Продажи» К26. На 25 счете «Общепроизводственные расходы» отражаются расходы на эксплуатацию и обслуживание машин и оборудования, расходы по обслуживанию, организации, управлению структурными подразделениями. 25,26 счета – активные, собирательно-распределительные, не имеют сальдо и в конце каждого месяца счета закрываются на 20 счет. На 25 и 26 счет собираются косвенные затраты, а на 20, 23 – прямые. Учет вспомогательные производств осуществляется на 23 счете «Вспомогательное производство» - активный. В дебет счета в течение месяца относят все затраты вспомогательные производств Д23К10,70,26,25,28 «Потери от брака» и т.д. Расходы будущих периодов - затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, счет 97 «Расходы будущих периодов» - активный: Д97К20,23,25,26,44 «Расходы на продажу». 97 счет явл. отчетно-распределительным. Учет резервов предстоящих расходов и платеже производится на 96 чете «Резервы предстоящих расходов и платежей» - пассивный, предназначен для учета затрат зарезервированных в целях равномерного их включения в себестоимость (оплата отпусков, кап. ремонта): Д20,23,26,25 К96.

16. Готовая продукция, ее номенклатура и учет.

<<< назад к оглавлению >>>

Готовая продукция – это конечная продукт производства, кот. прошел все стадии производственного процесса и соответствует определенным требованиям и стандартам. Учет наличия и движения готовой продукции производится на 43 счете «Готовая продукция» - активный. Поступление готовой продукции из производства по учетным ценам: Д43К20. В конце месяца отклонение фактической себестоимости то учетной цены списывают: Д43К20 «Основное производство». Если готовая продукция полностью используется самим производством, то: Д10 «Материалы» К20. Отгруженную продукцию отражают (ее стоимость): Д45 «Товары отгруженные» или 90 «Продажи» К43. Готовую продукцию, переданную другим организациям для реализации: Д45К43. Сельскохозяйственные организации учитывают движение с/х продукции в течение года по плановой себестоимости, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости.

17. Собственный капитал, его формирование, изменение и учет.

<<< назад к оглавлению >>>

Собственный капитал состоит из: уставного, добавочного, резервного капиталов, нераспределенной прибыли, целевого финансирования.

Уставной капитал – совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций) учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Учет уставного капитала производится на 80 счете «Уставной капитал» - пассивный. Сальдо 80 счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах. После регистрации организации уставной капитал отражают:Д75 «Расчеты с учредителями»К80. Фактическое поступление вкладов производится: Д08,10,50 К75. Увеличение уставного капитала может происходить за счет: Д84 «Нераспределенная прибыль» К80 или Д80 «Добавочный капитал» К80. Для покрытия убытков делается запись: Д80К84. При прекращении деятельности организации делается запись: Д80К75. Учет собственных акций производится по 81 счету «Собственные акции (доли)» - активный. Сальдо по счету – сумма выкупленных акций. При выкупе акций делается запись: Д81К50,51,52 (денежные счета) по рыночной цене. Аккумулирование собственных акций по номинальной стоимости: Д81К80. Сальдо 81 счета списывается на 91 счет «Прочие доходы и расходы». На сумму разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью делается запись: Д01К81.

Резервный капитал – фонд, кот. создается за счет чистой прибыли. Используется счет 82 «Резервный капитал» - пассивный. Сальдо по счету – сумма резервного капитала. Отчисления в резервный капитал: Д84 «Нераспределенная прибыль» К82. Использование резервного капитала: Д82К84 (суммы на покрытие убытка); Д82К66,67 «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам» (на погашение облигаций акционерного общества). Добавочный капитал – прирост капитала, образовавшийся в результате переоценки основных средств, в результате получения эмиссионного дохода по собственным акциям, положительных курсовых разниц, образовавшихся при внесении вкладов в уставной капитал. Учитывается на 83 счете «Добавочный капитал» - пассивный. Увеличение при переоценке: Д01К83, уменьшение: Д83К01. Полученный организацией эмиссионный доход: Д50,51,52 К83. Средства добавочного капитала могут быть направлены на: увеличение уставного капитала (Д83К80); погашение убытков по снижению стоимости внеоборотных активов; распределение между учредителями организации (Д83К75).

Целевое финансирование – средства предназначенные для научно-исследовательской работы, подготовки кадров, содержание детских учреждений. Используется 86 счет «Целевое финансирование» - пассивный. Сальдо означает сумму неиспользованных средств целевого финансирования. По дебету отражаются расходование средств: Д86К20,26 (направление на содержание некоммерческих организаций); Д86К98 «Доходы будущих периодов» (на финансирование расходов). По кредиту – поступление средств: Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К86; Д51,55 К86. Для учета нераспределенной прибыли используется активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)». Списывается: Д99 «Прибыль и убытки»К84.

18. Учёт доходов предприятия.

<<< назад к оглавлению >>>

Доходы организации (кроме кредитных и страховых) – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов, погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала, за исключением вкладов участников. Доходы подразделяются на 2 группы: доходы по обычным видам деятельности (указанные в уставе); прочие доходы (операционные, внереализационные, чрезвычайные). Доходы по обычным видам деятельности – это выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Выручка принимается в бух. учете в сумме поступлений денежных средств (или иного имущества) и дебиторской задолжности. Выручка признается в бух. учете при наличии след. условий: право по договору; когда сумма выручки может быть определена; происходит увеличение экономических выгод; происходит передача права собственности; если расходы по этой операции могут быть определены.

Операционные доходы – арендная плата или другие поступления за временное пользование активами, поступления от участий в уставном капитале др. организаций, прибыль полученная от совместной деятельности, проценты за предоставление в пользование денежных средств, займы и ссуды.

Внереализационные доходы – штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; активы полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; сумма кредиторской задолжности, по которой истек срок исковой давности; положительные курсовые разницы; суммы дооценки активов, кроме внеоборотных. Чрезвычайные доходы – доходы, полученные как последствие чрезвычайных ситуаций (страховые выплаты, поступление денег на ликвидацию последствий). Доходы от обычных видов деятельности отражаются на 90 счете «Продажи». Сумма выручки от продажи: Д62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К90. Для учета операционных и внереализационных доходов существует 91 счет «Прочие доходы и расходы». Доходы от участия в других организациях: Д50,51,52,55 (денежные счета)К91 или Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К91. Суммы кредиторской задолжности по которой истек срок исковой давности списывают: Д76К91. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году: Д51К91. Учет доходов будущих периодов (доходы, полученные в данном периоде, относящиеся к будущим периодам) отражают по одноименному 98 счету – пассивным. К нему открываются 4 субсчета. Безвозмездно полученные активы отражают по рыночной стоимости: Д08,10К98. Отпущенные в производство безвозмездно полученные материалы: Д98К91. Списание доходов будущего периода: Д98К91. Получаемые средства: Д50,51,55К98.

19. Учет продажи, прочих доходов и расходов. Определение финансовых результатов.

<<< назад к оглавлению >>>

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют на 90 счете «Продажи» - пассивный. К нему открываются субсчета: 90-1. «Выручка», 90-2. «Себестоимость продаж»; 90-3. «НДС»; 90-4. «Акцизы»; 90-9. «Прибыль/убыток от продаж». Запись по субсчетам 90-1,90-2,90-3,90-4 производят накопительно в течение года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового по субсчету 90-1определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль (убытки) ежемесячно списывают с субсчета 90-9 на 99 счет «Прибыль и убытки». 909 счет не имеет сальдо на конец периода. Сумма выручки от продажи оформляется: Д62 «Расчеты с покупателями»К90. Одновременно себестоимость проданной продукции списывается: Д90 К43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство». В тех отраслях, где фактическую себестоимость продукции определяют в конце года (растениеводство), в течение года на счет 90 списывают плановую себестоимость. В организациях розничной торговли и ведущих учет товаров по продажной стоимости: Д41К90. Для учета прочих доходов и расходов используют одноименный счет 91. К нему открываются субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Записи по субсчетам 91-1, 91-2 производятся накопительно за год. Ежемесячное сопоставление дебета субсчета 91-1 и кредита 91-2 определяют сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 на 99 счет. На отчетную дату 91 счет не имеет сальдо. На 91 счете отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы (вопрос 21,24 определения). Доходы от участия в других организациях: Д50,51,52,55 (денежные счета) К91 или Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К91. Суммы кредиторской задолжности по которой истек срок исковой давности списывают: Д76К91. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году: Д51К91. При поступлении пеней, штрафов, различных неустоек кредитуют 91 счет в корреспонденции с денежными счетами. Положительные курсовые разницы: Д58 «Финансовые вложения»,50 «Касса», 71 К91. Отрицательная курсовая разница отражается обратными бух. отчетностями. Суммы дооценки активов списываются с кредита 91 счета в дебет счетов учета активов, сумма уценки – обратными бух. записями. В дебет счета 91 списывают все затраты , связанные с выбытием амортизируемого имущества. Финансовый результат определяется на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту – доходы и прибыли, по дебету – расходы и убытки. Хозяйственные операции по 99 счета отражаются нарастающим итогом с начала года. Сальдо по кредиту означает полученную прибыль, по дебету – убыток организации за отчетный год. Счет 99 имеет односторонние сальдо. Списание прибыли/убытка по обычным видам деятельности: Д90К99 (при убытке: Д99К90). Прочие доходы и расходы аналогичным образом: Д91К99 – доход; Д99К91 – убыток. По дебету 99 счета начисляют суммы причитающихся налоговых санкций на прибыль: Д99К68 «Расчеты по налогам и сборам». По окончании отчетного года счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают: Д99К84 «Нераспределенная прибыль». Сумма убытка: Д84К99. Конечный финансовый результат складывается под влиянием: финансового результата от продажи продукции; финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов; операционных доходов и расходов; внереализационных доходов и расходов; чрезвычайных доходов и расходов.

20. Бухгалтерская отчетность, ее значение и состав. Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности.

<<< назад к оглавлению >>>

Бух. отчетность – это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенный период времени (месяц, кварта, год, полугодие). Порядок формирования отчетности бух. отчетности регламентируется ПБУ 4/99 «Бух. отчетность организации», приказом Минфина от 13.01.00 №4Н «О формах бух. отчетности организации» и др. бух. отчетность явл. наиболее доступным источником информации. По данным бух. отчетности руководитель отчитывается перед коллективом, учредителями, акционерами, налоговыми, банками и др. При составлении бух. отчетности бухгалтер должен руководствоваться требованиями полноты и достоверности, существенности (ориентированы на ее важность для заинтересованных пользователях), нейтральности (исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бух. отчетности перед другими), сравнимости и сопоставимости (данные должны позволять осуществлять их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествующие отчетному), целостности (необходимость включения в бух. отчетность данных обо всех финансовых операциях), последовательности (соблюдение постоянства в содержании и формах бух. баланса). В данных бух. отчетности включаются показатели деятельности всех филиалов и подразделений. Отчетным годом для всех организаций явл. календарный год с 1 января по 31 декабря. Отчетной датой явл. последняя дата отчетного периода. Годовая отчетность включает в себя: «Бух. баланс» (форма №1); «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) явл. промежуточной формой и составляется с нарастающим итогом; «Отчет об изменениях капитала» (форма №3); «Отчет о движении денежных средств» (форма №4); «Приложение к балансу» (форма №5); пояснительная записка. Некоммерческие организации заполняют форму №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств». Эти формы составляют все организации кроме банков и страховых компаний. Основные требования к составлению бух .отчетности: 1. должна включать все формы, при этом опред. взаимосвязь между формами; 2. организации, ежегодно подлежащие аудиту предоставляют итоговую часть аудиторского заключения (подтверждает достоверность и достаточность бух. отчетности, согласно законодательству аудиту должны подвергаться ежегодно банки; АО; организации, имеющие объем выручки от реализации продукции за год более 500000 МРОТ; организации, у кот. сумма активов баланса более 200000 МРОТ); 3. данные вступительного баланса должны соответствовать данным заключительного за предыдущий год; 4. составляется в оценке «нетто» (без регулируемых статей); 5. составляется в тыс. рублей, кроме организаций имеющих существенные обороты (млн. рублей); 6. в формах не должно быть помарок и подчисток, исправления производятся корректурным способом; 7. отрицательные числа в отчете пишутся в круглых скобках; 8. составляется на основе данных аналитических и синтетических счетов; 9. изменения бух. отчетности, относящиеся к прошлому периоду, производятся в отчетности за отчетный период, т.е. в отчетности года когда были обнаружены изменения; 10. подписывается руководителем, бухгалтером или специалистом, имеющим на это право; 11. должна быть представлена в отдельной папке; 12. должна быть представлена не позднее 30 марта в налоговую инспекцию или при составлении промежуточных отчетностей до 30 числа следующего за отчетным месяца; 13. предоставляется собственником в территориальные органы статистики, в ИМИС; 14. явл. открытой публикацией, публикация может проводиться в сокращенном виде.

21. Сводная (консолидированная) отчетность.

<<< назад к оглавлению >>>

Сводная бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих финансовое положения на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Бух. отчетность дочернего общества объединяется в сводную в случаях: если головная организации обладает более 50% уставного капитала в ООО или 50% голосующих акций АО; головная организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с договором; при наличии у головной организации иных способов определения решений, принимаемых дочерним обществом. Данные о зависимых обществах включаются в сводную бух. отчетность, если головная организация имеет более 20% голосов акций или более 20% уставного капитала. Сводная бух .отчетность составляется с требованиями: 1. требование полноты – в бух. отчетности должны включаться все активы и пассивы, все доходы; 2. требование единства – при составлении сводной бух. отчетности должна использоваться единая учетная политика; 3. требование единой отчетной даты и отчетного периода; 4. требование единой валюты отчета. Формы сводной бух. отчетности: сводный бух. баланс; пояснение к балансу; сводный отчет о фин. рез-тах; пояснение к отчету. Главная цель сводного бух. отчета – предъявить акционерам, инвесторам, кредиторам, гос. органам состояние дел группы организаций, объединенных формально, но сохраняющих юр. самостоятельность. Сводный отчет предоставляется учредителям или участникам до 1 августа след. года, может публиковаться. Подписывается сводная бух. отчетность руководителем и главбухом головной организации.

22. Метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости: попередельный, позаказный, директ-костинг.

<<< назад к оглавлению >>>

Одним из основных показателей работы предприятия явл. себестоимость. Исчисление себестоимости единицы отдельных видов продукции или работ всей реализованной продукции называется калькуляцией. Различают плановую, сметную, нормативную и отчетную, или фактическую калькуляцию.

Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость продукции или выполненных работ на плановый период (год, квартал). Составляют их исходя из прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда и т.д. Это нормы расходов явл. средними для планируемого периода. Разновидностью плановой явл. сметные калькуляции , которые составляют на разовое изделие или работу для определения цены, расчетов с заказчиками и других целей.

Нормативные калькуляции составляют на основе действующих на начало месяца норм сырья, материалов и др. затрат (текущих норм затрат). Текущие нормы затрат соответствуют производственным возможностям организации на данном этапе его работы. Нормативная себестоимость продукции в начале года, как правило, ниже плановой, а в конце выше, т.к. существует инфляция и рост цен на сырье.

Отчетные (фактические) калькуляции – составляют по данным бух. учета о фактических затратах на производство продукции и отражают фактическую себестоимость произведенной продукции или выполненных работ. Калькулирование себестоимости производится различными методами.

Попередельный метод учета затрат применяется в производствах, где готовый продукт получается в результате последовательной обработки исходного материала на отдельных технологически прерывных стадиях, фазах или переделах. Это металлургическая, текстильная, химическая промышленность, промышленность стройматериалов (производство кирпича, цемента и т.д.), литейное производство и др. Планирование и учет здесь ведутся по отдельным технологическим стадиям, фазам, переделам, а внутри последних – по статьям в разрезе видов и групп продукции. Себестоимость готовой продукции формируется путем постепенного наслоения на себестоимость основных материалов себестоимости их обработки в ряде последовательных переделов. Для попередельного метода характерен полуфабрикатный вариант учета затрат, который ведется по отдельным технологическим переделам. При попередельном методе используют важнейшие элементы нормативного метода - систематическое выявление отклонений фактических затрат от текущих норм (плановой себестоимости) и учет изменений этих норм.

Позаказный метод учета применяется преимущественно в индивидуальных и мелкосерийных производствах. Объектом учета затрат и калькулирования себестоимости является производственных заказ на изготовление неповторяющихся единичных или небольших партий изделий, на выполнение ремонтных, экспериментальных и других индивидуальных работ. Наиболее широко этот метод применяется в машиностроении, в инструментальной, станкостроительной, электротехнической, приборостроительной, авиационной, судостроительной промышленности и других отраслях. При данном методе учета затрат и калькулировании себестоимости продукции все затраты считаются незавершенным производством вплоть до окончания заказа. Отчетную калькуляцию составляют только после выполнения заказа. Система «Директ-костинг» основана на учете неполной (сокращенной) себестоимости. Постоянные затраты не включаются в себестоимость. Разница между выручкой от продажи и сокращенной себестоимостью есть маржинальный доход (отклонение постоянных затрат). Используется для расчета точки критического объема производства – определяется как отношение постоянных затрат и маржинального дохода.

23.Учет товаров в оптовой и розничной торговле.

<<< назад к оглавлению >>>

Товары – это часть МПЗ приобретенных или полученных от др. юр. или физ. лиц и предназначенных для продажи.

Для учета используется сч. 41 «Товары» - для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ приобретенных в качестве товаров для продажи. Счет используется организациями, осуществляющих торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.В организациях, осущ-х с/х, промышленную и иную производственную деят. Сч. 41 применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или, когда стоимость готовых изделий приобретаемых для комплектации не включаются в себестоимость проданной продукции, а подлежат возмещению покупателями отдельно.

Организации, осущ-ие торговую деят. на сч. 41 учитывают также покупную тару и тару собственного производства.

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом сч. 002 «ТМЦ принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на сч. 004 «Товары принятые на комисссию».

К сч.41 могут быть открыты субсчета:

41/1 «Товары на складах»; учитывается наличие и движение находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в организациях оказывающих услуги общественного питания.

41/2 «товары в розничной торговле»; учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях занятых в оптовой торговле и буфетах организаций занятых общественным питанием.

41/3 «Тара под товаром и порожняя»; учитывается наличие и движение тары.

41/4 «покупные изделия»; учитываются наличие и движение товаров в организациях осущ-их промышленную, с/х и иную производственную деятельность.

Оприходование продукции на склад товаров и тары отражается по Дт41 и Кт60 по стоимости их приобретения.

При учете товаров в розничной торговле товары учитываются по продажной (или розничным) ценам по Дт41 и Кт42 «Торговые наценки» на разницу между ценой приобретения и стоимостью по продажным ценам.

Расходы по заготовке и доставке товаров и продажа отражается по Дт44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть с использованием сч.15 «Заготовка и приобретение материальных ценностей».

При признании в б/у выручки от продажи товаров их стоимость списывается с Кт41 в Дт90. Если выручка от продажи отпущенных товаров определенное время не может быть признана в б/у, то до момента признания выручки эти товары учитываются на сч.45 «Товары отгруженные» (Дт45 Кт41).

Товары переданные для переработки др. организациям не списываются со сч.41, а учитываются обособленно на этом же счете.

Аналитический учет ведется по сч.41 ведется по ответственным лицам, наименованиям и местам хранения товаров.

Дт Кт

41 15–принятые к учету приобретенные товары, покупная стоимость которых сформирована на сч.15.

41 41/2-товары переданные на склад в розничную торговлю.

41/2 41/1-оформлен возврат товаров на склад из розничной торговли.

41 42-учтена торговая наценка при оприходовании товара.

41 60-приняты к учету приобретенные товары (если учет ведется без исп-ия сч.15).

41 66-оприходованы товары, полученные в качества краткосрочного займа.

41 71-приняты к учету товары принятые за наличный расчет.

41 73-сумма материального ущерба возмещена товарами.

41 75-оприходованы товары внесенные в качестве вклада в уставный капитал.

41 79-полученны товары от страховых подразделений выделенных на отдельный баланс.

41 86-приняты к учету товары полученные в счет целевого финансирования.

41 91-оприходованы излишки, проведена дооценка товаров.

10 41-товары переведены в категорию материалы для дальнейшего использования в качестве сырья и материалов.

20 41-израсходованы товары в основном производстве.

44 41-списана стоимость товаров использованных при продажи продукции.

45 41-списана себестоимость товаров отгруженных.

90 41-Товары списаны на продажу.

94 41-выявлена недостача товаров при инвентаризации

24. Учет животных на откорме.

<<< назад к оглавлению >>>

Учет животных на выращивании и откорме ведется на сч.11. Затраты по выращиванию и откорму животных учитываются по сч.20/2 «Животноводство» или на сч.29 «Обслуживающие производства». Скот и птицу учитывают по кол-ву голов, животной массе и стоимости на следующих субсчетах:

11/1 – молодняк животных;

11/2 – животные на откорме;

11/3 – птица;

11/4 – звери;

11/5 – кролики;

11/6 – семьи пчел;

11/7–молодняк животных переданных гражданам по договорам;

11/8 – скот принятый от населения на продажи;

11/9 – скот переданный в переработку на сторону.

Аналитический учет по субсчету ведется по производственным и возрастным группам.

Переданный гражданам молодняк по договорам на выращивание учитывается на балансе организации по Дт11/7, на основании приемных документов и Кт76/9.

На сч.11/8 учитывают принятый от населения для продажи скот с Кт 76/7 «Расчеты с гражданами за принятую у них продукцию, скот и птицу для продажи».

Приплод молодняка продуктивного и рабочего скота, зверей, кроликов, птиц и т.д. приходуют со сч.20/2, а также сч.23/7 «Гужевой транспорт» на сумму приплода (прироста живой массы скота).

Организации выполняющие межхозяйственные функции купленных животных для доращивания и откорма принимают на баланс в оценке по договорным ценам. Их учет ведут по отдельным субсчетам сч.11.

Приобретение животных у др. организаций отражают по Дт11 / с Кт60. НДС по приобретенному молодняку учитывают на сч.19/3 «НДС по приобретенным ценностям».

Дт Кт

11 01-перевод на откорм выбракованных продуктивных животных из основного стада.

11 15-оприходование поступивших животных от поставщиков, с заготовительных и др. организаций.

11 20-оприходование приплода продуктивного скота, прироста живой массы.

11 23-оприходование приплода молодняка; отнесение стоимости услуг вспомогательных производств по доставке молодняка.

11 44-расходы на продажу снабженческих, торговых и посреднических организаций.

11 60-приобретение молодняка у др. организаций.

11 69-отнесение на соц.нужды с начисленной суммы оплаты труда.

11 70-начисленна оплата труда работникам, занятых доставкой животных.

11 71-оприходование животных приобретенных через подотчетных лиц.

11 75-поступление животных в порядке вклада в уставный капитал.

11 76-оприходование молодняка животных принятого для продажи от населения, выращенного по договорам.

11 91-отражение стоимости рабочего скота выбракованного из основного стада и поставленного на откорм.

11 91-оприходование выявленных при инвентаризации излишков скота.

11 98-скот принятый безвозмездно от др. организаций.

08 11-перевод молодняка животных в основное стада.

11 11-перевод скота и птицы из группы в группу, передача молодняка на выращивание гражданам по договорам.

20 11-забой скота в организации.

58 11-поставка молодняка животных в порядке предоставленного займа, передача части животных в уставный капитал др. организаций.

76 11-списание падших и забитых животных в связи с болезнями и стихийными бедствиями.

79 11-передача молодняка животных в подразделения организации, выделенных на отдельный баланс.

90 11-прордажа молодняка.

91 11-безвозмездная передача молодняка на выращивание и откорм.

94 11-выявлена недостача скота, а также их вынужденный забой.

76 11-списание павших и забитых застрахованных животных.

99 11-списание стоимости животных незастрахованных в связи с болезнями и стихийными бедствиями.

Продажа скота.

90 11-продажа.

62 90-выручка.

90 68- НДС

25. Учет затрат в растениеводстве.

<<< назад к оглавлению >>>

Растениеводство - одна из основных отраслей с/х производства. Учет в отрасли должен обеспечить выполнение следующих задач:

1. правильное и экономически обоснованное разграничение затрат по основным производствам, а при необходимости по культурам или группам культур.

2. обеспечить получение необходимых данных по основным статьям затрат.

3. своевременно и полностью учитывать поступающую от урожая продукцию.

4. экономически обоснованно систематизировать и обобщать необходимую информацию для исчисления себестоимости.

5. обеспечить точное и экономически обоснованное разграничение затрат по смежным годам производства с постоянным выделением затрат, относящихся к последующим периодам, в которых будет получена продукция.

6. давать необходимую информацию о затратах по подразделениям для контроля за выполнением выданных заданий и оперативного руководства.

Учет затрат и выход продукции растениеводства ведется на сч.20/1 «Растениеводство». По Дт учитывают затраты на производство, а по Кт – выход продукции. В течении года записи по Дт и Кт ведут нарастающим итогом. В конце года определяют свернутое сальдо, которое отражает сумму незавершенного производства в отрасли.

Объектами учета затрат являются с/х культуры, работы, затраты подлежащие распределению.

Учет затрат ведется по следующей номенклатуре статей:

1. оплата труда с отчислениями на соц.нужды;

2. семена и посадочный материал;

3. удобрения минеральные и органические;

4. средства защиты растений;

5. работы и услуги;

6. прочие затраты.

Дт Кт

20/1 02-начислена амортизация на ОС.

20/1 10/1-стоимость израсходованных удобрений и прочих материалов.

20/1 10/3-стоимость нефтепродуктов на работу тракторов, комбайнов и т.д.

20/1 10/7-стоимость израсходованных на посев семян и посадочного материала.

20/1 20/1-на сумму распределенных затрат прошлого года, амортизации, отчислений на ремонт и д.р.

20/1 20/2-на сумму затрат пчеловодства относимых на опыляемые культуры.

20/1 23-на сумму услуг вспомогательных производств и МТП.

20/1 25,26-на долю общепроизводственных и общехозяйственных расходов отнесенных на растениеводство.

20/1 97-на сумму расходов будущих периодов относимых на растениеводство.

43,10 20/1-на стоимость оприходованной продукции, семян и кормов.

20/2 20/1-на сумму затрат по культурным пастбищам скормленным скоту на выпас.

99 20/1-сумма затрат списываемых в результате стихийных бедствий.

43;10;20/1;20/2;20/3;29;90 20/1-списание калькуляционных разниц в зависимости от направления использования продукции.

26.Учет затрат в животноводстве.

<<< назад к оглавлению >>>

В животноводстве не существует длительных разрывов, сроков вложения средств и выхода продукции все расходы в животноводстве отражаются на счетах по учету затрат под продукцию текущего года. Основными задачами учета затрат являются:

1. экономически обоснованное разграничение затрат по видам производства и группам скота;

2. точное разделение затрат по экономически однородным элементам и статьям из которых складывается себестоимость продукции;

3. своевременное, точное, полное отражение выхода продукции;

4. точное отражение затрат по подразделениям хозяйствам;

5. экономически обоснованное определение себестоимости основной, сопряженной и побочной продукции.

Затраты и выход продукции учитываются на операционном калькуляционном сч.20/2 «Животноводство». По Дт отражается затраты, а по Кт – выход продукции. В качестве объекта учета затрат выделяют отдельные виды и группу животных в пределах отрасли (КРС: молочное и мясное скотоводство, свиноводство, овцеводство).

Учет затрат ведут по следующей номенклатуре статей:

1. оплата труда с отчислениями на соц.нужды;

2. средства защиты животных;

3. корма;

4. содержание ОС;

5. работы и услуги;

6. организация производства и управления;

7. потери от падежа животных;

8. прочие затраты.

Дт Кт

20/2 02- начислена амортизация на ОС отрасли животноводство.

20/2 10-стоимость израсходованных кормов, медикаментов, биопрепаратов.

20/2 20/1,20/3-на сумму калькуляционных разниц по продукции используемой в жив-ве.

20/2 23- на сумму услуг вспомогательных производств и МТП.

20/2 25,26-на долю общепроизводственных и общехозяйственных расходов отнесенных на жив-во.

20/2 29-на сумму услуг прочих производств и хозяйств для животноводства.

20/2 97- на сумму расходов будущих периодов относимых на жив-во.

20/2 94-на балансовую стоимость павших молодняка и животных на откорме, относимую на затраты жив-ва.

43;10;11 20/2-на стоимость оприходованной основной и побочной продукции, прироста живой массы.

20/1 20/2-на стоимость навоза при содержании животных путем выпаса относимого на содержание культурных пастбищ.

43;11;20/3;90 20/2-списание калькуляционных разниц по продукции животноводства в зависимости от направления использования продукции.

Падеж животных:

Дт94 Кт11-отражение падежа животных на выращивании и откорме.

Дт20/2 Кт94- списание падежа животных на выращивании и откорме.

27.Компьютерные информационные системы в б.у.

<<< назад к оглавлению >>>

Бухгалтерский учет – система сбора экономической информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет – информация, которая используется специалистами и службами предприятия для принятия управленческих решений.

Рынок КСБУ начал формироваться с конца 80-х годов. Сегодня существует большое число разнообразных средств автоматизации б\у.

КСБУ различается по полноте и интеграции учетной функции:

· КСБУ для отдельных участков учета

· Комплексное КСБУ

· КСБУ с расширенными функциями б/у

· Полностью интегрированные с функциями управленческого учета

Основные направления компьютеризации:

- Справочно-правовую сис-ма

- Сис-ма документооборота и делопр-ва

- Кадры

- Анализ финансово-хозяйственной деят-ти

- Сис-ма оперативного управления пр-вом

- Сис-ма финансового планирования

- Сис-ма маркетинга

- Сис-ма календарно-сетевого планирования

2. Классификация программных продуктов б/у, их краткая характеристика.

1. Ведение журнала хозяйственных операций и составление б/отчетности. Основная задача – получение форм внешней отчетности, исходные данные б/проводки. Самый трудоемкий и неэффективный вариант, но дешевый. Программа данного класса явл-ся основой АРМ главного бухгалтера.

2. Инструментальные КСБУ. Широко распространенный класс программ, подходит для любого предприятия. Особенность: доминирование инструментальных средств. Типовой инструментарий содержит систему программирования для создания модификации, прототипы объектов в целом, конструкторы объектов, модуль настройки объектов, языки запросов высокого уровня, интеграция с другими программными продуктами. Данный класс применяется при условии:

· Типовая конфигурация полностью соответствует потребностям автоматизации.

· Квалификация пользователя должна быть достаточно высокой.

· Должно быть обеспечено сопровождение программного продукта.

3. Интегрированная бухгалтерия для малых предприятий. Функции реализуются на единой централизованно хранимой БД. Здесь обычно не поддерживается распределенная обработка данных. Защита БД, санкционированный доступ и администрирование в упрощенном виде.

Особенность: монолитность функции КСБУ в одном рабочем месте бухгалтера Типичные представители: парус старых версий, Инфин, BEST 2+.

4. Комплексные б/у для средних и крупных предприятий.

Комплексные КСБУ – набор АРМ, которые работают на единой БД.

Условия выполнения:

- единый план счетов

- единая учетная политика

- общественная нормативно-справочная информация

- одновременность учетных периодов

- жесткий регламент функционирования отдельных АРМ и взаимодействие их друг с другом. Они имеют отраслевую специализацию.

Комплексные КСБУ имеют администраторов системы, которые предоставляют функциональный доступ пользователей, выполняют создание архивных копий БД, восстановление БД из архива, обмен с другими программными продуктами и другие функции.

Типичные представители - BEST 4, BEST prof, компас гигант, галактика.

5. Компьютерные системы финансового анализа и бизнес-планирования. Эти системы информационно связаны с КСБУ, поскольку для них используются данные баланса и приложения к нему.

Наиболее известные разработчики фирм ИНЭК, Альт, Росэкспертиза.

6. Бухгалтерские системы в составе корпоративных ИС.

Из русских фирм представители: Галактика, Инфо-Софт, Монолит-Инфо и др. Самая известная программа Флагман. Имеют большое число задач.

7. Бухгалтерия главной книги. Она является основой для формирования внешних отчетов, в ней могут отражаться проводки с использованием нескольких планов счетов, различных валют в соответствии с международными требованиями б/у. Основной принцип – документирование хозяйственных операций. Для документов создаются правила формирования проводок, могут сначала регистрироваться документы и только потом проводить. Аналитический учет ведется с помощью специальных регистров. Перед формированием отчетов производиться закрытие счетов главной книги.

8. Бухгалтерия основных средств. На балансовых счетах отражается основной капитал фирмы, производится расчет амортизации.

9. Дебиторы и кредиторы – связана с учетом расчетов с покупателями и поставщиками. Здесь могут открывать кредитные линии, выдается лимит кредитования и учитывается хозяйственный риск.

10. Правовые информационно справочные системы и БД. Сюда относят специальные информационно-справочные системы правовых, нормативных документов и бухгалтерских понятий. Лидеры среди них – Гарант , Кодекс, Консультант +.

28.Основы конфигурирования.

<<< назад к оглавлению >>>

В процессе конфигурирования производиться настойка системы на обработку данных в предметной области. Этот процесс включает проектирование модели предметной области, создание интерфейсов, настройку прав для отдельных категорий пользователей, а его результатом является конфигурация. Конфигурацией в 1С называется совокупность трех взаимосвязанных составных частей: структуры метеданных, набора пользовательский интерфейсов, набора прав.

Под типовой конфигурацией понимается конфигурация, входящая в комплект поставки системы.

Структурой метаданных или моделью предметной области наз. Совокупность взаимосвязанных объектов метеданных , настроек на хранение и обработку информации о хоз. деятельности конкретной организации. В нее входлят: константы, справочники, документы, журналы документов, отчеты, обработки, план счетов, вид субконто, операция и т.д.

Пользовательским интерфейсом наз. Совокупность команд главного меню и панелей инструментов, настроенных на работу с конкретными данными-документами, справочниками, журналами.

Права определяют полномочия пользователей на работу с системе. Разграничение прав решают две задачи: обеспечивает конфиденциальность информации, снижает риск потери данных от несанкционированных действий.

Главное меню типовой конфигурации вкл.пункты: файл, операции, сервис, окна. Можно включать:Справочники, Документы, Журналы, отчеты, Налоговый учет.

29.Стандартные отчеты в системе 1С: Предприятие.

<<< назад к оглавлению >>>

В типовую конфигурацию 1С: Предприятие включен набор стандартных отчетов, которые предназначены для получения бухгалтерских итогов и оборотов за определенный период по синтетическим и аналитическим счетам в стоимостном и натуральном выражении. Они сгруппированы в меню «Отчеты» главного меню. Любой отчет имеет экранный диалог настройки параметров. Изменить параметры можно 2-ым щелчком мыши. Большинство отчетов имеют счет или вид субконто. Удобной возможностью стандартного отчета является возможность детализации или расшифровки отчета. Детализацию информации производят двойным щелчком мыши на ячейке с результативной информацией. Все отчеты между собой взаимосвязаны.

В верхней части окна стандартных отчетов располагаются два поля – обновить (предназначена для обновления отчета, если была введена новая информация) и настройка (в окне «Настройка» можно изменить заново параметры отчета и затем его сформировать).

К стандартным отчетам относятся:

· оборотно-сальдовая ведомость - содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и конец периода и оборотах по Д и К и остатках на каждую дату определенного периода. Отчет можно детализировать, выбирая вид детализации (как карточку счета, ведомость по счетам, анализ счета и др.).

· сводные проводки - это отчет, содержащий обороты между счетами за указанный период. Под оборотом понимается сумма по всем проводкам корреспондирующих счетов. В этом отчете выводятся коды и наименования счетов, а также итоговые суммы корреспонденции между ними.

· шахматка - таблица оборотов между счетами за выбранный период времени. Строки – дебетовые обороты; столбцы – кредитовые обороты. На их пересечении указываются суммы оборотов по данной корреспонденции счетов.

· оборотно–сальдовая ведомость по счету– предназначена для разбиения остатков и оборотов по конкретным объектам аналитики (по счетам, на которых ведется аналитический учет). Приводятся остатки на начало, обороты по Д и К и остатки на конец за установленный период.

· отчет оборота счета - для всех счетов или конкретного счета (субсчета) выводит обороты и остатки за каждый месяц.

· журнал – ордер и ведомость по счету – отчет по движению на счете, детализированный по датам и проводкам. Является аналогом журнала–ордера

· журнал – ордер счета по субконто - движение на счете в разрезе аналитики. Можно посмотреть, где ведется аналитический учет. Для каждого субконто указывают остатки, обороты, сумму корреспонденции со всеми синтетическими счетами.

· анализ счета - содержит обороты счета с другими счетами и сальдо на начало и конец периода. Возможно по счетам и синтетическим счетам.

· карточка – счета - детализированный отчет по счету. В нее включаются все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретному значению аналитики, остатки и обороты.

· карточка субконто – позволяет получить максимально полную картину по одному по одному или по группе объектов аналитического учета. Содержит информацию обо всех операциях с субконто в хронологической последовательности их совершения. Она содержит графы: дата, документ, операции, Д и К, текущее сальдо.

· анализ счета по датам – используется при необходимости получать остатки и обороты по счету на каждую дату периода.

· анализ счета по субконто – предназначен для анализа остатков на счете и оборотов с корреспондирующими счетами в разрезе аналитики (субконто).

· отчет по проводкам – это выборка из журнала проводок по заданным критериям. Включение проводок в отчет может быть ограничено фильтром, который задается в виде строки.

· расширенный анализ – субконто - применяется для счетов, на которых ведется аналитический учет. Для каждого субконто приводится обороты по Д и К, а также расширенное и свернутое сальдо на начало и конец периода.

30. Общие сведения о системе 1С:Предприятие.

<<< назад к оглавлению >>>

Работа пользователя, как и в любой другой аналогичной программе, начинается с настройки плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. Реализованные в базовом комплекте алгоритмы переоценки валюты и начисления амортизации требуют от пользователя строгого соблюдения правил отражения информации на счетах. Система формирует всю отчетность, предоставляемую в налоговые инспекции. Для этого используется генератор отчетов, в котором при помощи внутреннего макроязыка создаются собственные отчетные документы. Чтобы расширить функциональное наполнение САБУ, можно разработать собственные алгоритмы переоценки валютных пассивов и активов в зависимости от действующего законодательства, начисления амортизации по нематериальным активам, формирования учетных регистров и т. д. Помимо описанного продукта, фирма "1С" продвигает на рынок свою новую разработку под названием "1С:Предприятие". Это ПО представляет собой универсальную систему для автоматизации учета в торговле, складском хозяйстве и смежных отраслях деятельности предприятия. Приложение разработано на новой технологической платформе под условным названием V7, которая включает средства работы с базой данных, встроенные язык программирования, редактор диалоговых форм и текстовый редактор, единый механизм обработки запросов.

Система "1С:Предприятие" может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля "1С:Конфигуратор", позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по журналам. Кроме того, "1С:Конфигуратор" может редактировать существующие и образовывать новые справочники произвольной структуры, создавать регистры для учета средств в необходимых разрезах, задавать любые алгоритмы обработки информации, описывать поведение элементов системы на встроенном языке и т. д. Важно отметить, что для настройки продукта не требуется глубоких знаний в области программирования. При проверке настроенной конфигурации задействуется функция "Отладчик"; она же используется для выявления возможных сбоев при работе системы в целом. Приложение "1С:Предприятие" может применяться как автономно для управления товарными потоками без формирования бухгалтерских проводок, так и в сочетании с ПО "1С:Бухгалтерия" для регистрации движения товаров на счетах бухгалтерского учета. Кроме того, в пакете "1С:Предприятие" имеются средства поддержки торгового оборудования (например, кассовых аппаратов "ЭЛЕКТРОНИКА-92 АКВАРИУС" и сканеров штрих-кодов, подсоединяемых через интерфейс RS-232).

Система "1С:Предприятие" выполняется под управлением ОС Windows 95 и Windows NT. Сетевая версия может устанавливаться в наиболее распространенных локальных сетях. В последнем случае рабочие станции должны иметь процессор класса 486DX и выше и оперативную память объемом не менее 8 Мбайт, а сервер - оперативную память не менее 16 Мбайт и процессор Pentium/75 и выше.

31.Регистрация хоз.операций В 1С.

<<< назад к оглавлению >>>

Принципы регистрации:

Для регистрации хоз операций в 1С предусмотрены типовые документы или постановляется бухгалтерская справка. В 1С проводки формируются:

1. Документами. Формирование кассового ордера

2. Вручную.

3. Шаблоны типовой операции.

Часть документов в 1С предназначено только для ввода, хранения и печати первичных документов. Платежка, счет, доверенность. Другие документы формируют проводки (ПКО, РКО)

Регламентные документы Начисление амортизации.

Все заполненные документы хранятся в журнале: общий журнал, журнал операций, журнал проводок.

ПРЕДМЕТНО-ОРИЕНТИРОВАННЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ (ПОЭИС)

1.Понятие экономической информ. Системы. Классификация ИС.

<<< назад к оглавлению >>>

ЭИС представляет собой систему, функционирование которой во времени заключается в сборе, хранении, обработке и распространении информации о деятельности какого-то экономического объекта реального мира. Информационная система создается для конкретного экономического объекта и должна в определенной мере копировать взаимосвязи элементов объекта.

ЭИС предназначены для решения задач обработки данных, автоматизации конторских работ, выполнения поиска информации и отдельных задач, основанных на методах искусственного интеллекта.

Задачи обработки данных обеспечивают обычно рутинную обработку и хранение экономической информации с целью выдачи (регулярной или по запросам) сводной информации, которая может потребоваться для управления экон. объектом

Под системой понимают совокупность взаимодействующих объектов. В систему входят следующие компоненты:

· структура – множество элементов и их связей;

· входы и выходы – материальные потоки или потоки сообщений, поступивших в систему и выводимых ей. При этом каждый поток характеризуется набором параметров;

· закон поведения системы – взаимосвязь изменений входных и входных параметров;

· цель и ограничения – как правило, функционирование системы связано с наличием некоторого набора переменных, при этом каждая переменная представляет собой либо характеристику входной, либо выходной информации. Значение одной переменой поддерживается в экстремальном значении, которое и характеризует цель системы. На остальные переменные накладываются ограничения.

Экономическая информационная система представляет собой систему, функционирование которой во времени заключается в сборе, хранении, обработке и предоставлении информации о деятельности какого-либо экономического объекта. Экономические информационные системы предназначены для автоматизации данных работ.

Классификация ИС.

ИС классифицируются по большому количеству признаков. С точки зрения предметно ориентированных ИС значимыми являются следующие:

1). классификация по признаку масштаба:

а)одиночные

б)групповые

в)корпоративные

Одиночные, как правило реализуются в рамках 1 ПЭВМ, имеют достаточно простую архитектуру и имеют одного пользователя, базируются на основе ЛВС, используют совместный доступ к данным. Корпоративные являются одиночными ИС и поддерживают территориально распространенные узлы и функциональные компоненты

2). по сфере приминения:

а)по обработке транзакций

б)системы принятия решений

в)иформационно-справочные системы

г)офисные ИС.

3). по способу организации. Групповые ИС и корпоративные ИС подразделяются на след классы:

1)системы на основе архитектуры file server

2)системы на основе архитектуры client server

3)--//-- многоуровневой архитектуры

4)интернет, интранет технологий.

По режимам работы:

Пакетный – данные в системе накапливаются до тех пор, пока не наступит заданный момент времени или объем данных не превысит некоторый предел. Затем данные обрабатываются последовательно запускаемыми прикладными программами, каждая из которых формирует отчет, результат.

Диалоговый – режим характеризуется обменом сообщений между пользователем и системой при этом роль активного элемента попеременно выполняет и пользователь и система.

2. Многоуровневая архитектура Файл–сервер. Клиент-сервер;

<<< назад к оглавлению >>>

Не имеет сетевого разделения компонентов диалога PS и PL и использует компьютер для функции отображения, что облегчает построение графического интерфейса.

Файл-сервер только извлекает данные из файлов, так, что дополнительные пользовтели и приложения добавляют лишь незначительную нагрузку на ЦП. Соответственно каждый новый клиент добавляет выч мощность к сети.

Объектами разработки в файл-серверном приложении является компоненты приложения, определение логику диалога PL, а также логику обработки BL и управления данными DL. Разработанное приложение реализуется в виде загрузочного модуля, либо в виде специального кода для интерпретаци. Однако такая архитектура имеет существенные недостатки. При выполнении некоторых запросов клиенту могут передаваться большой объем иныф, загружая сеть и приводя к непредстказуемости времен реакции.

Архитектура клиент-сервера. Предназначена для разрешения проблем в файл-серверных приложения. Путем разделения компонентов приложения и размещения их там, где они будут функционировать наиболее эффектно. Особенностью архитектуры серверов БД, понимающих запросы на языке SQL и выполняющую поиск, сортировку и агрегирование инфы отличительная черта серверов БД. В которой записана структура БД. Ограничение целостности данных форматы и серверные процедуры обработки данных по вызову им по событиям программе. Объектами разработки в таких приложениях помимо разработки являются прежде всего реляционная модель данных и связанный с ней набор SQL операторов для типовых запросов к БД.

Многоуровневая архитектура - стала развитием архитектуры клиент-сервер и своей классической форме состоит из 3-х уровней:

1)нижний. Приложения к клиенту выделенные на выполнение функций и логики представления PS и PL и имеющих программный интерфейс для вызов приложений на средний уровень

2)средний уровень. Представляет собой сервер приложений на который выполняется прикладная логика BL и с которого логика обработанных данных DL вызывает операции с БД DS.

3)верхний уровень. Представлет собой удаленный специальный сервер БД, выделенный для услуг обработки данных ОС и файловых обераций.

Архитектура систем БД с сетевым доступом предполагает выделение одной из машин в качестве центральной (сервер файлов). На такой машине храниться совместно используемая централизованная БД. Все другие машины сети выполняют функции рабочих станций, с помощью которых поддерживается доступ к пользовательской системы к централизованной БД. Файлы БД в соответствии с пользовательскими запросами передаются на рабочие станции, где в основном и производиться обработка. При большой интенсивности доступа к одним и тем же данным производительность ИС падает. Пользователями могут быть созданы также на рабочих станциях локальные БД, которые используются ими монопольно.

Клиент–сервер. Локальная сеть, состоящая из клиентских компьютеров, которые обслуживает компьютер–сервер. В этой концепции подразумевается, что помимо хранения централизованной БД центральная машина (сервер БД) должна обеспечивать выполнение основного объёма обработки данных. Запрос на данные, выдаваемый клиентом (рабочей станцией), порождает поиск и извлечение данных на сервере. Извлеченные данные (но не файлы) транспортируются по сети от сервера к клиенту. Спецификой архитектуры клиент–сервер является использование языка запросов SQL.

В основе продуктивности системы клиент–сервер лежит принцип разделения труда. В концептуальном плане, принцип клиент–сервер–это часть понятия открытой системы, объединяющего все те способы, которыми можно связать и заставить согласованно работать компьютеры, операционные системы, сетевые протоколы и другое оборудование, и программное обеспечение. Цель открытых систем–добиться возможности взаимодействия (совместимости), когда две или более различных системы обмениваются информацией, и каждая из них вносит свой вклад в решение общей задачи.

3. Практическая технология автоматизации б/у.

<<< назад к оглавлению >>>

Для того чтобы первод бухгалтерии на КИС был эффективен и дал результаты необходимо начинатьс подготовки, которую можно разбить на 5 этапов.

1)организация б/у. Проводится анализ имеющейся на предприятии системы б/у:

1)применяемый план счетов

2)использование конретных счетов

3)используются типовые проводки для отражения хоз операций

4)формы и содержащии первичной документации

5)формы учетных регистров.

Многие фирмы, внедряющие программы делают большую ошибку их сотрудники прекрасно разбираются в самих программах автоматизируют бухгалтерию в том виде в котором она есть, не используя возможности для улучшения и даже автоматизируя старые ошибки.

1.2 Для крупной организации с учетом ее особенностей следует решить: какие разделы автоматизировать какие; в каком порядке автоматизировать разделы.

1.3 Постановка задачи. Когда определено, что будет изменятся в б/у, какие разделч в каком порядке будут автоматизированы следует четко определить что автоматизированный б/у будет давать на выходе как правило:

а)первичные документы

б)учетные регистры для бухгалтерии

в)регистры и инфу для внутренних нужд предприятия

г)бух отчетность и расчеты по налогам и другим платежам.

1.4 Выбор программного средства.

1.5 Вопросы техники

1.6 Процесс автоматизации

2. Этап настройки.

Бухгалтерские ИС. Особенности, виды, значение.

Изменения в управлении экономикой, переход к рыночным отношениям оказывают значительное влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета. Осуществляется переход к международным системам учета, что требует разработки новых форм его методологии. Значительным изменениям подвергается информационная система бухгалтерского учета и традиционные формы организации ее компьютерной обработки. От бухгалтера требуется знание объективной оценки финансового состояния предприятия, овладение методами финансового анализа, умение работать с ценными бумагами, обоснование инвестиций денежных средств в условиях рынка и др.

Бухгалтерская информационная система, где систематически накапливаются и обрабатываются данные, связанные с учетом, контролем, планированием, анализом и регулированием. На основе этих данных формируется информация о ходе работы предприятия, сопоставляются фактические показатели и нормативные, формулируются глобальные и локальные направления деятельности, разрабатываются предложения по установлению причин отклонений и корректировке результатов, осуществляется прогнозирование эффективности политики управления предприятием.

Значение: в современных условиях, когда объем информации и скорость ее обработки растут, БЭИС призваны обеспечить достаточный уровень качества и скорости проведения учетных операций, предоставление отчетов и т.д. для обеспечения устойчивого функционирования предприятия в рыночных условиях.

Первый вид ЭИС принятый и освоенный производством обусловлен особенностями.:

- простота формализации предметной области

- большое количество простых математических операций, выполняемых вычислительных техникой

- высокой структурированностью исходной информации

- модульное построение

- формирование локальных и многоуровневых вычислительных сетей. Обеспечивающих интегрированную обработку экономических задач различных подразделений предприятия

- внедрение передовых форм и методов учета

- ускорение документооборота

- ориентированные на однопользовательский и многопользовательский режим

Виды Бух.ИС:

1. мини – бухгалтерии ориентированы на малый бизнес и рассчитаны для одной ПЭВМ, предназначены для бухгалтерии с малой численностью, без ярко выраженной специализации сотрудников по конкретным участкам учета. Основной особенностью является формирование единого журнала хозяйственных операций, получение Главной книги, баланса, отчетных форм. ( 1С:Бухгалтерия, Турбо-Бухгалтер).

2. интегрированные – для небольших бухгалтерий, в рамках единого АРМ, ориентированы на ведение малого и среднего бизнеса. Особенность: единый журнал хозяйственных операций, получение Главной книги, баланса, отчетных форм и реализация на основе единого программного модуля, отражающего разделы учета (Парус, Бэмби+, Бух Комплекс).

3. комплексные позволяют увязать БУ с производственным учетом, расчетом з/п, кадровым учетом и д.р. Особенность – ориентация на крупные предприятия и высокая стоимость.

4. локальные автоматизируют либо определенные сферы БУ, либо определенные операции).

Проблемы ивнедрения бухгалтерских ИС.

При организации таких систем возникают проблемы, связанные с совместимостью программного обеспечения, безопасностью информации, независимостью от аппаратных и программных платформ, разграничением доступа к удаленным информационными ресурсами, т.е. системной интеграции, обеспечение надежности и защиты целостности данных, возможность нарушения работоспособности при выходе из строя одного из сетевых компонентов.

4.Банковские ИС, особенности, виды, значение.

<<< назад к оглавлению >>>

Состояние банковского дела в России и его особенности определяют формирование систем автоматизации обработки банковской информации

Банковские ИС - это ИС, решающие комплекс задач в области банковской деятельности.

БИС – это форма организации управления банком на базе основных теоретических положений, кибернетики и информации.. Особенности:

· слабой стороной многих отечественных систем является недостаточная поддержка специфики банковского дела и его моделирования, недостаточное отражение предметной области.

· отсутствуют пока системы, позволяющие контролировать финансовые риски, управлять ресурсами, анализировать прибыльность операций, например, доходность банковской услуги (продукта), доходность клиента, доходность подразделения.

· Комплексный подход в охвате широкого спектра банковских функций

· Модульный принцип построения

· Способность взаимодействовать с различными внешними системами (система телекоммуникации, финансового анализа)

· Гибкость настройки модулей БИС адаптация их к потребностям конкретного банка.

· Многопользовательский доступ к данным.

Значение:

* автоматизирует наиболее трудоемкие операции банковского учета

* автоматизирует сбор, обработку и анализ информации, получаемой от филиалов, расчеты между всеми филиалами.

* экспорт/импорт данных в разных форматах;

* безопасность хранения и передачи банковской информации; сохранение целостности информации при отказе аппаратуры.

* ведение каталога операций, размещение ценных бумаг, налогов и тарифов, подготовка сводной отчетности.

Виды БИС:

1. программно-технологический комплекс – автоматизирует операции по лицевым счетам.

2. комплекс по учету деятельности филиалов – автоматизируют рабочие места в бухг-рии и работу других подразделений филиалов.

3. комплекс-депозитарий – ведение каталогов операций, размещение ценных бумаг, и тарифов, подготовка сводной отчетности.

4. комплекс «биржевые операции» - автоматизирует регистрацию контрактов и заявок на покупку/продажу валюты.

5. комплекс «операции на рынке ГКО» - автоматизация операций на рынке ценных бумаг.

6. комплекс «клиент-банк» - состоит из 2 модулей:

клиент – использование пластиковых карт;

банк – банкоматы

7. комплекс «обменный пункт» - автоматизирует операции по покупке, продаже валюты.

Технологии внедрения банковских ИС.

Общепринятой и общепризнанной технологией внедрения БИС является «архитектура клиент сервер». Она предполагает организацию технического обеспечения и разделения обработки информации между двумя компонентами, которые называются клиентом (рабочей станцией) и сервером.

Обе части выполняются на разных по мощности компьютерах, объединенных сетью. При этом клиент посылает серверу запросы, а сервер их обслуживают. Такая технология реализуется в профессиональных СУБД, имеющих специальный язык структурированных запросов.

Одним из вариантов реализации технологии «клиент — сервер» является ее трехуровневая архитектура. В сети должны присутствовать как минимум три компьютера:

· клиентская часть (рабочая станция),

· сервер приложений

· сервер базы данных.

В клиентской части организуется взаимодействие с пользователем (пользовательский интерфейс). Сервер приложений реализует бизнес-процедуры для клиентской части. Сервер базы данных обслуживает бизнес-процедуры, которые выступают в роли клиентов.

Проблемы внедрения:

1. различные законодательства и технология банковских операций

2. высокая стоимость и сопровождение западных разработок

3. низкая эффективность и функциональность отечественных разработок

4. высокий уровень внедрения новейших технологических средств, банковских телекоммуникации 5.

Банковские ИС.

Основные функции:

1)автоматизация всех ежедневных внутрибанковских операций

2)системы коммуникации с филиалами

3)системы автоматизации взаимодействия с клиентами (банк-клиент)

4)аналитические системы

5)системы межбанковских расчетов

6)системы автоматизации работы банка на рынке ц.б.

Недостатки банковский ИС:

1)недостаточная производительность

2)невозможность поддержания больших объемов данных.

Наибольшую эффективность имеют системы, построенные в архитектуре клиент-сервер в рамках Novell Netware.

Банковские ИС - формы организации управления банком на базе основных теоретических положений кибернетики и информатики.

Инфрастурктура ИТ:

1)информационное обеспечение

2)техническое оснащение

3)программные средства

4)системы безопастности, защиты и надежности

5)системы связи и коммуникации.

Система клиент-банк дает возможность клиенту быстро решать свои задачи общения с банком, минуя операционистов и не выходя из своего офиса. Технологическая платформа АБС - вся совокупность аппаратных средств, телекоммуникационных устройств, протоколов, ОС, и СУБД на которых функционирует АБС, ИС и т.д. Современные банковские ИС содержат следующий состав аппаратных средств:

1)средства ВТ

2)оборудование ЛВС

3)средства телекоммуникации и связи

4)оборудование автоматизирующее различные банковские услуги

5)средства, автоматизирующие работу с денежной наличностью.

Важнейшими факторами, влияющими на функциональные возможности и эффективную работу банковских систем являются: состав технических средств, их архитектура и набор базового (системного) ПО на основе которого строится прикладная часть.

5. Структура системы управления налогообложением.

<<< назад к оглавлению >>>

Налоговый контроль является важнейшей функцией государственного управления на федеральном уровне в соответствии с действующим законодательством к органам гос финансового контроля относятся:

1)счетная палата РФ

2)контрольно ревизионное управление аппаратом президента РФ

3)ЦБРФ

4)Минфин РФ

5)налоговые органы, т.е. МНС и службы налоговой полиции

6)гос таможенный комитет РФ.

7)федеральная служба России по валютному и экспортному контролю

8)контрольно-ревизионные службы федеральных органов власти.

Особенности системы управления органами гос налоговой службы.

Гос налоговая служба входит в систему центральных органов гос управления РФ и подчиняется президенту РФ и правительству. Ее основной задачей является контроль за соблюдением законодательство о налогах и сборах, правильность их исчисления, полнота и своевременность внесения в соответствующие бюджеты гос налогов и других платежей, установленных законом.

Целью системы управления налогообложением является оптимальное и эффективное развитие экономики посредством воздействия субъекта управления на объект управления. В рассматриваемой системе объектом управления предприятия и организации различных форм собственности и населения. Субъектом же является хозяйство в лице службы. Воздействие осуществляется через систему установленных государством налогов.

В органах налоговой службы создается АИС, предназначенная для автоматизации функций всех уровней налоговой системы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению, обеспечению органов управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной информацией.

Важной задачей автоматизации работы налоговой службы является не только возложение на компьютер задач контроля, обработки и хранения информации по начислению и уплате различных налогов, ведение нормативно-правовой базы по налоговому законодательству, формирование отчетности по налоговым органам, но и создание автоматизированного интерфейса с банками, таможенными органами и другими внешними структурами.

АИС «Налог» представляет собой форму организационного управления органами Госналогслужбы на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий. Структура АИС налоговой службы, как и структура самих налоговых органов, является многоуровневой (федеральный, региональный и районный уровень).

Каждый уровень налоговой системы имеет свой состав задач. Так, на втором уровне можно выделить следующие основные функциональные подсистемы:

• подготовка типовых отчетных форм – формирование сводных таблиц статистических показателей;

• контрольная деятельность - предусматривает ведение Государственного реестра предприятий и физических лиц (содержит официальную регистрационную информацию);

• методическая, ревизионная и правовая деятельность - обеспечивает возможность работы с законодательными актами, постановлениями, указами и другими правительственными документами;

• аналитическая деятельность - включает анализ динамики налоговых платежей всеми категориями налогоплательщиков, прогнозирование величины сбора отдельных видов налогов.

Для третьего уровня характерен свой состав функциональных подсистем:

• регистрация предприятий;

• камеральная проверка - контроль за правильностью и своевременностью представления плательщиками бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, исчислением и уплатой налогов;

• ведение лицевых карточек предприятий - получением данных в разрезе налогоплательщиков и видов налогов;

• анализ состояния предприятия ;

• документальная проверка – контроль за правильностью реализации и исполнения налогоплательщиками законодательных и иных распорядительных документов, выявление нарушений этого законодательства;

• ведение нормативно-правовой документации;

• обработка документов физических лиц.

6. Программное обеспечение казначейского исполнения доходов и расходов государственного бюджета.

<<< назад к оглавлению >>>

Принципы построения системы автоматизации казначейского исполнения бюджета В области налогового контроля в данный момент наиболее автоматизированным является процесс казначейского исполнения бюджета. Эта система предназначена для управления бюджетными средствами в целях контроля за их целевым расходованием и поступлением. Она предполагает консолидацию финансовых ресурсов на едином счете бюджета (также только с этого счета должно производится расходование бюджетных средств), внедрение более совершенных технологий в процесс исполнения бюджета, в том числе в процесс финансового планирования и управления наличными средствами бюджета. Для этих целей было создано Федеральное казначейство в структуре органов Министерства финансов.

Несмотря на все положительные моменты внедрения данной системы исполнения бюджета, она имеет ряд недостатков, одним из которых является явное замедление движения бюджетных средств, что значительно снижает эффект от их использования. Это также определяет необходимость решения вопроса об автоматизации казначейского исполнения бюджета.

При казначейском исполнении бюджета можно выделить следующие процессы, подлежащие автоматизации: бюджетное планирование (создание и утверждение проекта бюджета); расчетное обслуживание (наиболее важным здесь является санкционирование расходования бюджетных средств); процедуры финансового контроля (в т.ч. операционный контроль, при котором нецелевое расходование становится физически невозможным, включающий контроль цен, договоров и т.д.); управленческий учет и анализ.

На этапе создания и утверждения бюджетов необходимо предусмотреть использование отчетности предыдущих лет, возможность изменения существующих показателей (гибкий режим), желательно наличие автоматической генерации всех необходимых для принятия проекта бюджета документов, а также автоматическое создание перспективного финансового плана баланса финансовых ресурсов. Здесь необходимо выделение подсистемы учета договоров, которые заключают получатели бюджетных средств со своими поставщиками и подрядчиками. Принципом работы этой подсистемы должна стать аккумуляция в контрольном центре данных о планируемых и текущих договорах, степень их исполнения и состояние оплаты. При использовании информации о договорах, отчетности прошлых лет планирование бюджета будет более качественным, но и более трудоемким, что определяет необходимость использования современных методов анализа и моделирования.

При автоматизации процесса санкционирования расходования бюджетных средств для повышения его эффективности и исключения механических ошибок необходимо взаимоувязать следующие процессы: составление и утверждение бюджетной росписи, утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств. При этом идеальным был бы вариант автоматизированного взаимодействия органов казначейства, распорядителей бюджетных средств и конкретных бюджетополучателей. Для последних необходимо предусмотреть специальную подсистему, поддерживающую функции удаленного администрирования.

Наиболее сложной является автоматизация операционного контроля, который проводится до проведения самого платеже, т.е. при приеме заявки на платеж. При приеме платежного поручения казначейством осуществляется автоматическая проверка достаточности лимита, а также сверка с базой данных казначейства, которая может содержать любые задаваемые администрацией параметры срочности и приоритетности. Желательно на этом этапе автоматически проверять заданные в контрактах и договорах цены, что должно исключить возможность злоупотреблений путем закупки товаров по заведомо завышенным ценам. Но при этом без предварительного согласования договоров с государственными органами невозможно обойтись без конфликтных ситуаций. Поэтому подсистема учета договоров должна быть двухуровневой и иметь обратную связь, т.е. на первом этапе в систему заносятся предварительные параметры договоров (условия, стоимость, сроки и т.п.), получаемые от бюджетополучателей, а затем они должны быть либо подтверждены, либо бюджетополучателю отправляются замечания по договору.

Автоматизация процесса бюджетного учета и генерация отчетности должна проводится с учетом специфики бюджетных организаций, т.е. должен быть предусмотрен бухгалтерский учет как у самого казначейства, так и у получателей бюджетных средств в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, формирование первичных документов, а также ведение аналитического учета, контроль состояния счетов и документов, выпуск различных форм отчетности за любые временные периоды и т.д.

Описание программных продуктов, реализующих казначейское исполнение федерального бюджета

В этой сфере необходимо учитывать необходимость автоматизации как у органов казначейства, так и у конкретных получателей бюджетных средств, в том числе бюджетных распорядителей. Существуют различные разработки для решения данных вопросов автоматизации казначейского исполнения бюджета.

Так, Региональный вычислительный центр в Чебоксарах создал программные продукты «Казначейское исполнение доходов и расходов федерального бюджета на региональном и местном уровнях (Центр-Ф, Центр-КС)» для органов федерального казначейства. Авторы публикаций об этих программных продуктах утверждают, что в этих пакетах автоматизированы важнейшие функции учета – учет финансирования расходов бюджетов различных уровней, бюджетных и внебюджетных фондов, учет бюджетных обязательств и их лимитов, полных бухгалтерский учет с выходом на баланс исполнения бюджетов. Здесь также предусмотрены функции распределения доходов по уровням бюджетов и по фондам до формирования, электронного обмена и свода различных отчетов. В программах предусмотрен специальный модуль, который представляет собой автоматизированное рабочее место руководителя («АРМ руководителя»). С его помощью можно получать информацию об исполнении бюджета в виде аналитических графиков, диаграмм, таблиц и т.п. Достоинством данных программ является наличие единой нормативно-справочной информации. Ядром данных систем является единый план счетов, на его основе формируется бухгалтерская отчетность.

Для автоматизированного взаимодействия органов казначейства между собой, а также с финансовыми и налоговыми органами, кредитными учреждениями, с расчетно-кассовыми центрами ЦБР, с распорядителями и получателями бюджетных средств предусмотрены функции электронного обмена информацией. Также возможен прием от государственных налоговых инспекций базы налогоплательщиков, заключений (форма №21) и передача сводного реестра поступивших доходов в разрезе налогоплательщиков, платежей, уровней бюджетов и т.д.

В данных программных пакетах предусмотрена некоторая защита информации – закрытие дня, месяца, ограничение доступа на просмотр документов, введенных другими пользователями.

Программный продукт «Центр-Ф» реализован по технологии «файл-сервер» и не требователен к аппаратному обеспечению. В 1998 г. прошло его тестирование в управлении федерального казначейства по Самарской области. В 1999 г. прошла его опытная эксплуатация, а в 2000 г. – промышленная. На данный момент этот программный комплекс принят для свободного распространения в территориальных органах федерального казначейства.

«Центр-КС» более требователен к аппаратному обеспечению, поскольку реализован по технологии «клиент-сервер». В 2001 году проводится его опытная эксплуатация в управлениях федерального казначейства по Чувашской республике и Новгородской области. Преимуществом данного пакета является возможность обрабатывать большие потоки информации за меньшее время, т.е. он обладает более высокой производительностью и надежностью, а также большими возможностями защиты информации.

Недостатком данных программных продуктов можно назвать то, что основное место в них уделено не контрольным и аналитическим функциям, а учетным. Хотя с точки зрения автоматизации информационного взаимодействия между различными контрольными органами это возможно и к лучшему, поскольку собранная и структурированная учетная информация будет лучше проанализирована в едином центре, нежели в территориальных контрольных органах. Тем не менее функция оперативного контроля, включающего контроль цен и условий договоров, является на данный момент необходимой составляющей для эффективной работы данных государственных органов.

Для решения же проблемы учета и контроля у бюджетных распорядителей наиболее популярной является система «Парус. Бюджетное финансирование».

Наиболее интересными ее характеристиками являются следующие: возможность автоматизированного приема заявок от бюджетополучателей в электронном виде, на основе которых составляется сводная бюджетная заявка; автоматизированное поквартальное распределение утвержденных бюджетных ассигнований – формирование бюджетной росписи; формирование сводной сметы доходов и расходов на основе смет, предоставленных бюджетополучателями;

возможность в процессе исполнения бюджета изменять параметры бюджетных ассигнований; накапливание данных об исполнении бюджета (сохранение первоначальных данных); возможность в процессе непосредственного расходования бюджетных средств распределять их по различным алгоритмам – пропорциональносметам расходов, лимитам бюджетных обязательств, остаткам финансирования и т.п.; обеспечение сопряжения с программными средствами органов федерального казначейства по приему-передаче лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования на бюджетных носителях.

Таким образом, хотелось бы отметить, что несмотря на наличие различных программных продуктов, которые могли бы обеспечить автоматизацию процесса исполнения бюджета, современная система автоматизации контрольных органов далека от совершенства. В частности, нет единообразного программного продукта, который мог бы применяться практически на всех уровнях и полностью соответствовал бы требованиям качественного взаимодействия контрольных органов. Хотя здесь проблема состоит больше в наличии технического, а не программного обеспечения.

8. Виды интернет трейдинга.

<<< назад к оглавлению >>>

Дословный перевод сетевые торги. В современных условиях этот термин имеет более широкое понятие. Трейдинг - деятельность по управлению инвестициями посредством интернет. В общем случае под термином интернет-трейдинг понимается возможность удаленного доступа к торгам через инет посредством специально созданного для этих целей ПО. Интернет-трейдинг бывает 2х видов::

1)посреднические. Хронологически пекрвый вид, по сути является электронным отражением реального процесск инвестирования в ценные ошибки

2)самостоятельный. Более поздний вид инет трейдига намного более прогрессивный и перспективный для инвесторов, но пока малоразвитый, требующий дополнительных инвестиций и законодательного регулирования.

3 составляющих интернет-трейдинга:

1)торговая система

2)пользователи

3)ПО.

Торговая система - биржа (некомерческие организации, созданные для того чтобы торги ценными бумагами осуществились с минимальным риском.

Пользователи если сложно получить доступ к инет торгам, то нужно иметь собственно брокера. Обязанности брокера перед клиентом:

1)прием от клиентов поручений на исполнение поручений

2)передача ему отчетов о совершении по этим поручениям сделок.

Остальные брокерские обязанности:

1)консультационные

2)информационные

3)подача заявки по телефону является сопутствующими. "Классический вариант" клиент приходит брокеру в офис и лично отдает приказ на покупну или продажу ценных бумаг. С появлением телефона появилась возможность заявки голосом.

Интернет трейдинг - комплекс подобных услуг, главное его отличие от реальных торгов в том, что клиенту предоставляется минимальный набор брокерских услуг, т.е. прием и исполнение заявок, а все остальные услуги индивидуально дополнительные. Достигается минимальный объекм брокерских коммиссионных примерно в 5 раз ниже чем у реальных клиентов. В мире существует несколько сот инет брокеров. В 5-ку лидеров входит:

1)schwab.com

2)etrade.com

3)waterhouse.com

4)ameritrade.com

5)datek.com.

По наиболее важные показатели:

1)информационное обеспечение

2)время исполнения заявки.

По сравнению с реальной бирже инет трейдинг аналогичен профессиональным участникам на бирже. В 98 году непосредственно бирожи стали разрабатывать проги, которые позволяли подключаться по инету. С жесткими критериями инфы. По сути своей несколько программ. По сути отличающихся только интрефейсом и именем разработчика. Для каждой страны прога должна быть сконфигурирована в зависимости от поставщика услуг инет трейдинга и рынка ценных бумаг.

Дословный перевод сетевые торги. В современных услових этот термин имеет более широкое понятие. Трейдинг - деятельность по управлению инвестициями посредством интернет. В общем случае под термином интернет-трейдинг понимается возможность удаленного доступа к торгам через инет посредством специально созданного для этих целей ПО:

1)посреднические. Хронологически пекрвый вид, по сути является электронным отражением реального процесса инвестирования в ценные бумаги

3 составляющих интернет-трейдинга:

1)торговая система

2)пользователи

3)ПО.

1)прием от клиентов поручений на исполнение поручений

2)передача ему отчетов о совершении по этим поручениям сделок.

Остальные брокерские обязанности:

1)консультационные

2)информационные

Интернет трейдинг - комплекс подобных услуг, главное его отличие от реальных торгов в том, что клиенту предоставляется минимальный набор брокерских услуг, т.е. прием и исполнение заявок, а все остальные услуги индивидуально дополнительные. Достигается минимальный объекм брокерских коммиссионных примерно в 5 раз ниже чем у реальных клиентов. В мире существует несколько сот инет брокеров. В 5-ку лидеров входит:

1)schwab.com

2)etrade.com

3)waterhouse.com

4)ameritrade.com

5)datek.com.

По наиболее важные показатели:

1)информационное обеспечение

2)время исполнения заявки.

9. Область приминения ЭИС.

<<< назад к оглавлению >>>

1)управление маркетингом. Подразумевает сбор и анализ данных о фирмах конкурентах, их продукции и ценовой политике, а также моделирование параметнов внешнего окружения для определения оптимального уровня цен, прогнозирования прибыли и планирования рекламных компаний

2)документооборот. Хорошо отлаженая система документооборота, отражает рельно происходящую на предприятии текущую производственную деятельность и дает управленцам возможность воздействовать на нее.

3)оператвное управление предприятием ИС, решающая задачи оперативного управления предприятием строится на основе БД в котрой фиксируется вся возможная инфа о предприятии

4)предоставление инфы о фирме. Практически любое современное предприятие в настоящий момент времени имеет свой WEB сервер. Он решает раз задач, основными из которых являются: задание имиджа предприятия, максимальная разгрузка справочной службы компании путем предоставления потенциальным и существующим абонентам возможности получения необходимой инфы о фирме, предлагаемых товарах, услугах и ценах.

10. В каждой области свои факторы влияют. (ПО, люди, коммуникации, )…на примере фондового рынка ()рассказывать) на фондовом рынке используется больше клиент-всервр, чем файл сервер.

Факторы: предметная область и НТП.

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ (ТЭИС)

1.Понятие экономической информации, ее свойства, системы кодирования и классификации

<<< назад к оглавлению >>>

Одной из важнейших разновидностей информации является информация экономическая. Ее отличительная черта - связь с процессами управления коллективами людей, организацией. Экономическая информация сопровождает процессы производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг. Значительная часть ее связана с общественным производством и может быть названа производственной информацией.

Экономическая информация - совокупность сведений, отражающих социально-экономические процессы и служащих для управления этими процессами и коллективами людей в производственной и непроизводственной сфере. Мы будем понимать информацию, характеризующую производственные отношения в обществе.

К ней относятся сведения, которые циркулируют в экономической системе, о процессах производства, материальных ресурсах, процессах управления производством, финансовых процессах, а также сведения экономического характера, которыми обмениваются между собой различные системы управления.

Конкретизируем понятие экономической информации на примере системы управления промышленным предприятием. В соответствии с общей теорией управления, процесс управления можно представить как взаимодействие двух систем - управляющей и управляемой.

2. Принципы построения и функционирования ЭИС

<<< назад к оглавлению >>>

Для ЭИС соблюдаются следующие принципы их построения и функционирования.

1. Соответствие. ЭИС должна обеспечивать функционирование объекта с заданной эффективностью. Критерий эффективности должен быть количественным.

2. Экономичность. Затраты на обработку информации в ЭИС должны быть меньше экономического выигрыша на объекте при использовании этой информации.

3. Регламентность. Большая часть информации в ЭИС поступает и обрабатывается по расписанию, со строгой периодичностью.

4. Самоконтроль. Непрерывная работа ЭИС по обнаружению и исправлению ошибок в данных и процессах их обработки.

5. Интегральность. Однократный ввод информации в ЭИС и ее многократное, многоцелевое использование.

6. Адаптивность. Способность ЭИС изменять свою структуру и закон поведения для достижения оптимального результата при изменяющихся внешних условиях.

Среди других особенностей ЭИС следует назвать обработку больших объемов информации по сравнительно простым алгоритмам, высокий удельный вес логической обработки данных сортировка, группировка, поиск, корректировка) и представление подавляющей части информации в виде документов.

3. Компоненты и классификация ЭИС

<<< назад к оглавлению >>>

ЭИС классифицируются по многим аспектам. Эта классификация является расширяющейся. Мы рассмотрим классификацию по функциональному признаку, по режимам работы ЭИС и по способу распределения вычислительных ресурсов. Другие аспекты классификации здесь рассматриваться не будут.

Среди ЭИС выделяются управляющие информационные системы (для управления технологическими процессами на предприятии) и системы административно-организационного типа для обслуживания коллектива специалистов, осуществляющих управление предприятием.

ЭИС, рассматриваемые в этой книге, следует отнести к административно- организационным системам.

1. По назначению:

- управляющие ИС (управление технологическими процессами на предприятии);

- системы административно-организационного типа для обслуживания коллектива специалистов, управляющих предприятием.

2. По функциональному признаку:

Основные функции ИС: сбор, передача, хранение информации и такие операции обработки, как ввод, выборка, корректировка и выдача информации. Для операций преобразования входной информации в выходную, которые не обеспечиваются этими функциями, создаются прикладные программы (ПП).

- системы обработки данных (СОД). Это ЭИС, дополненная прикладными программами различного назначения.

ПП производят вычисления значений элементов выходной информации по известным значениям входной, как правило, без применения методов оптимизации управления экономическим объектом. Примеры - расчет зарплаты, статистическая отчетность и т.п.

СОД производит информационное обслуживание специалистов органа управления объектом, принимающих управленческие решения. Решение, принятое на основе предоставленной информации, передается на управляемый объект, минуя СОД. Информация от управляемого объекта может

- автоматизированные системы управления (АСУ) - СОД, способные выполнять выбор управленческих решений.

Принятие решения системой (автономно или с участием специалистов) осуществляется на основе математических методов либо путем моделирования действий специалиста по принятию управленческих решения.

Типичные задачи этого направления: задачи оптимизации управления запасами материалов и полуфабрикатов.

- информационно-поисковые системы (ИПС) - системы, предназначенные для отыскания в множестве документов тех, которые посвящены указанной в информационном запросе теме или содержат необходимые сведения.

Индексирование - процесс, состоящий из двух этапов:

а) определение тем, которые отражаются в данном документе;

б) выражение этих тем на языке, принятом в ИПС, и запись в виде поисковых образов, которые связываются с документом.

Поиск осуществляется сопоставлением поисковых образов документов с поисковым образом запроса. При полном или частичном совпадении образов документ считается соответствующим запросу и выдается потребителю.

С функциональной точки зрения можно выделить такие классы ЭИС, как системы обработки данных (СОД), автоматизированные системы управления (АСУ) и информационно-поисковые системы (ИПС). Многие реальные ЭИС обладают чертами нескольких из названных классов, а не какого-то одного.

При решении любых задач с использованием ЭВМ требуется наличие ряда компонентов:

• исходной и справочной информации для расчета,

• метода (алгоритма) решения задачи, записанного в виде программы, которая может быть выполнена на ЭВМ,

• самой ЭВМ как исполнителя алгоритмов,

• пользователей, т.е. лиц, которые используют результаты решения задачи в своей профессиональной деятельности.

Для функционирования ЭИС необходимы компоненты, аналогичные названным выше, но с более сложной организацией. Компоненты информационной системы - это база данных, концептуальная схема и информационный процессор, образующие вместе систему хранения и манипулирования данными.

4.Этапы жизненного цикла ЭИС

<<< назад к оглавлению >>>

Под жизненным циклом понимается совокупность взаимосвязанных состояний и переходов ЭИС.

Основными этапами являются:

1. проектирование. Под проектированием понимается процесс описания будущей системы на различных языках и с различной степенью детализации. На этапе проектирования выявляются следующие процессы:

- обследование предметной области

- обоснование необходимости разработки

- формирование требований пользователей

- проектирование требований программной и аппаратной части ЭИС

- разработка и создание ЭИС.

2. эксплуатация – период стабильного функционирования ЭИС не требующий изменения ранее принятых проектных решений. Стадия эксплуатации разделяется на стадию внедрения, функционирования, формирования требований по модификации системы.

На стадии внедрения происходит настройка системы на условия конкретного экономического объекта, наполнение ЭИС данными.

На стадии функционирования осуществляется реализация с помощью системы основных экономических функций объекта, при этом происходит параллельно измерение основных параметров функционирования ЭИС.

Стадия формирования охватывает весь этап функционирования системы и сводится к контролю следующих параметров:

- изменение в системе документооборота

- изменение в составе решаемых экономических задач

- изменение в системе экономических показателей и методов их расчета

- изменение в составе запросов СУБД

- изменение в производительности систем.

3. модификация – процесс корректировки проектных предложений по отдельным компонентам ЭИС.

4. утилизация

5.Нормализация отношений функциональные зависимости и ключи. Алгоритмы нормализации.

<<< назад к оглавлению >>>

Нормализация- один из наиболее изученных способов преобразования отношений, позволяющих улучшить характеристики БД по перечисленным критериям.

Ограничения на значения, хранимые в реляционной базе данных, достаточно многочисленны. Соблюдение этих ограничений в конкретных отношениях связано с наличием так называемых нормальных форм (НФ). Процесс преобразования отношений БД к той или иной нормальной форме называется нормализацией отношений. НФ нумеруются последовательно от 1 по возрастанию, и чем больше номер НФ, тем больше ограничений на хранимые значения должно соблюдаться в соответствующем отношении.

Отношение соответствует 3НФ, если оно соответствует 2 НФ и среди его атрибутов отсутствуют транзитивные функциональные зависимости (ФЗ).

Транзитивная ФЗ – это две ФЗ:

- вероятный ключ отношения функционально определяет неключевой атрибут;

- этот атрибут функционально определяет другой неключевой атрибут.

Алгоритм нормализации (к 3НФ)

1. Получить исходное множество функциональных зависимостей для атрибутов рассматриваемой БД.

2. Получить минимальное покрытие множества функциональных зависимостей. В минимальном покрытии должны отсутствовать зависимости, которые являются следствием оставшихся зависимостей по теориям 1-6.

3. Определить превичный ключ отношения.

4. Для каждой функциональной зависимости fi создать проекцию исходного отношения Ri=R[Xi], где Xi – объединение атрибутов из левой и правой частей fi.

5. Если первичный ключ исходного отношения не вошёл полностью ни в одну проекцию, то создать отдельное отношение из атрибутов ключа.

ИЛИ

Хорошо спроектированная БД обычно имеет минимальную избыточность и простые схемы корректировки. Этим требованиям удовлетворяет БД в 3 нормальной форме. БД находится в 3НФ, если все ее отношения находятся в 3НФ. Отношение нахо-дится в 3НФ, если в нем отсутствуют транзитивные функциональные зависимости (ФЗ). Транзитивная ФЗ – это две ФЗ:

1) Ключ отношения функционально определяет не ключевой атрибут

2) Этот не ключевой атрибут функционально определяет другой не ключевой атрибут. Пусть К – ключ А,В – не ключевые атрибуты К -> А, А -> В тогда К -> В по тeорeмe транзитивности.

Построение набора отношений в 3НФ включает 4 шага (набор атрибутов известен)

1. Получение исходного множества ФЗ

2. Переход к минимальному покрытию (базису) ФЗ

3. Определение ключа исходного набора атрибутов

4. Определение атрибутного состава отношений в 3НФ Исходное множество атрибутов и ФЗ указывается в условии каждой задачи.

Описание шага 2.

Минимальным покрытием называется множество ФЗ, из которого удалены все зависимо-сти, являющиеся следствиями оставшихся зависимостей и теорем:

1. Если А -> В,С, то А -> В и А -> С 2. Если А -> В, то А,D -> В

3. Если А -> В и В -> С, то А -> С

Зависимости, указанные в условии той или иной теоремы остаются в списке, а ФЗ, указанные в заключение теоремы, – удаляются.

Описание шага 3.

Ключ исходного отношения – это атрибут или группа атрибутов, который функ-ционально определяет остальные атрибуты отношения. Ключ (если он единственный)- это набор атрибутов, которые не встречаются в правых частях всех ФЗ.

Описание шага 4. 1. Для каждой ФЗ из минимального покрытия формируется отношение из атрибутов, входящих в обе части ФЗ.

2. Если ни одно из отношений, полученных в пункте 1, не включает всех атрибутов клю-ча, то формируется отношение, состоящее из атрибутов ключа.

6.Сетевая и иерархическая модели данных, основы построения

<<< назад к оглавлению >>>

Иерархическая модель данных имеет много общих черт с сетевой моделью данных, хронологически она появилась даже раньше, чем сетевая. Допустимыми информационными конструкциями в иерархической модели данных являются отношение, веерное отношение и иерархическая база данных. В отличие от ранее рассмотренных моделей данных, где предполагалось, что информационным отображением одной предметной области является одна база данных, в иерархической модели данных допускается отображение одной предметной области в несколько иерархических баз данных.

Понятия отношения и веерного отношения в иерархической модели данных не изменяются.

Иерархической базой данных называется множество отношений и веерных отношений, для которых соблюдаются два ограничения

1. Существует единственное отношение, называемое корневым, которое не является зависимым ни в одном веерном отношении.

2. Все остальные отношения (за исключением корневого) являются зависимыми отношениями только в одном веерном отношении.

Схема иерархической БД по составу компонентов идентична сетевой базе данных. Названные выше ограничения поддерживаются иерархическими СУБД.

На рис. 2.5 изображена структура иерархической базы данных о студентах и преподавателях вуза, удовлетворяющая всем ограничениям, указанным в определении.

Информационными конструкциями в сетевой модели данных являются отношения и веерные отношения.

Сетевая БД представляется как множество отношений и веерных отношений. Отношения разделяются на основные и зависимые.

Веерным отношением W(R,S) называется пара отношений, состоящая из одного основного R, одного зависимого отношения S и связи между ними при условии, что каждое значение зависимого отношения связано с единственным значением основного отношения.

Допустимые в сетевой модели данных операции представляют собой различные варианты выборки.

Сетевые базы данных в зависимости от ограничений на вхождение отношений в веерные отношения разделяются на многоуровневые сети и двухуровневые сети.

Ограничение двухуровневых сетей состоит в том, что каждое отношение может существовать в одной из перечисленных ниже ролей:

• вне каких-либо веерных отношений,

• в качестве основного отношения в любом количестве веерных отношений,

• в качестве зависимого отношения в любом количестве веерных отношений.

Запрещается существование отношения в качестве основного в одном контексте и одновременно в качестве зависимого в другом контексте.

Многоуровневые сети не предусматривают никаких ограничении на взаимосвязь веерных отношений, в некоторых сетевых СУБД разрешены даже циклические структуры сети.

Для двухуровневых сетевых СУБД вводятся еще два ограничения (с теоретической точки зрения необязательные)-

• первичный ключ основного отношения может быть только одноатрибутным,

• веерное отношение существует, если первичный ключ основного отношения является частью первичного ключа зависимого отношения.

На рис.2.3 показана структура соответствующей двухуровневой БД.

Структуры основных отношений показаны в верхней части рисунка, а структуры зависимых отношений - внизу.

Перед рассмотрением операций в сетевой базе данных следует отметить, что существуют 2 различных подхода к обработке данных средствами СУБД.

1. Применение базового языка программирования. При этом подходе для манипулирования данными в СУБД разрабатывается универсальный язык программирования, обеспечивающий обращения к базе данных, работу с переменными и остальные возможности. Примером СУБД с базовым языком является dBASE.

2. Применение включающего языка программирования. Включающий язык - это обычный язык программирования (например, Паскаль), в котором обращения к базе данных реализуются с помощью подпрограмм. Среди параметров, передаваемых подпрограмме, указываются название операции, имена обрабатываемых отношений и др. Включающий язык используется практически во всех известных сетевых СУБД. Это объясняется принципом доступа к данным в сетевой базе данных, который может быть назван навигационным.

Центральным для навигационного принципа доступа является понятие "текущая запись" в отношениях базы данных. Текущей записью в отношениях после выполнения некоторой операции является значение отношения, на котором операция завершилась. Следующая операция начинается с этой текущей записи, а в результате выполнения операции положение текущей записи изменяется (завершение операции может изменить положение текущей записи и в других отношениях).

Рассмотрим операции выборки для двухуровневой сетевой базы данных. Чтобы не пользоваться синтаксисом включающего языка, условимся записывать лишь название операции и условие выборки. Примеры выборки относятся к сетевой структуре, изображенной на рис.2.4. В этой базе данных на основном отношении Сотрудник и зависимом Зарплата установлены два веерных отношения Оси - основная зарплата и Доп - дополнительная зарплата.

7.Методы организации данных

<<< назад к оглавлению >>>

При анализе методов организации данных устанавливается несколько предварительных условий:

1) Рассматривается один файл, состоящий из записи фиксированной длины и в каждой записи имеется один ключевой признак.

2) В качестве анализирующих алгоритмов используются: формирование, поиск и коррекция данных.

3) Распределение значений ключевого признака считается равномерным; значение ключа при поиске и корректировке также соответствует выборке из равномерного распределения.

Под организацией значений данных понимают устойчивый порядок расположения записей в памяти ЭВМ и способ обеспечения взаимосвязи между записями.

Организация данных может быть двух типов:

1) Линейная:

а) последовательная;

б) цепная;

2) Нелинейная:

а) древовидная;

б) списковая

1) Линейная организация данных:

а) Последовательная организация данных – множество записей, которые располагаются в той последовательности, в которой они обрабатываются и без промежутков.

Последовательной организации данных соответствует понятие: массив или файл.

В структуре массива обычно выделяют один или несколько атрибутов, по значениям которых осуществляется доступ к остальным атрибутам записей (массива).Состав ключевых атрибутов не обязательно соответствует понятию первичного ключа.

б) Цепная (строчная) организация данных -логическая последовательность записей, обработка которых обеспечивается с помощью адресов связи. Она является частным случаем списковых структур.

Цепной каталог – сплошной участок памяти, в котором одновременно размещается список обрабатываемых записей и список свободных позиций памяти.

Адрес связи – атрибут, значением которого является начальный адрес или номер следующей в порядке обработки записей.

Указатель списка – адрес, хранящий положение первой записи.

Конец списка – специальное значение, отмечающее, что последующих записей больше нет.

2) Нелинейная организация данных:

При нелинейной организации данных, при связи между записями количество предыдущих и последующих записей не ограниченно (т.е. запись может иметь множественную связь).

а) Древовидная организация данных - это множество записей, которые располагаются по уровням (иерархии) следующим образом:

1.На первом уровне располагается одна запись, называемая корнем дерева;

2.К записи pi уровня ведет только один адрес связи от одной записи i-1;

3.В дереве связаны уровни только одного отношения.

Порядок-максимальное количество адресов связи у записи дерева.

Порядок определяет объем дополнительной записи в дереве.

Ранг- количество уровней в дереве.

Ранг определяет максимальное число значений при поиске.

Бинарные деревья – это деревья, порядок которых равен двум, т.е. это частный случай древовидной организации данных.

Правила для получения упорядоченного бинарного дерева:

1.В каждой записи упорядоченного дерева должен быть корневой атрибут, которым становиться первый элемент.

2.Значение ключевого атрибута каждой записи должно быть больше, чем значение ключа любой записи в ее левой ветви и соответственно не меньше по отношению к ключам на правой ее ветви.

Алгоритм заключается в расстановке записей из неупорядоченного массива в дерево с порядком 2.

б) Списковая организация данных – каждая запись может представляться в виде вложенных цепочек записей группы древовидной структуры данных.

Список- множество элементов, каждый из которых может быть либо записью, либо списком.

Адреса связи, принадлежащие каждой записи, образуют звено связи.

8.Методы ускорения доступа к данным

<<< назад к оглавлению >>>

Расстановка записей происходит в соответствии с так называемой адресной функцией. Применяемые при этом методы организации данных часто называются методами рандомизации.

Адресной функцией- зависимость i = f(p), где i – номер (адрес) записи; p – значение ключевого атрибута в записи.

Адресная функция может вырабатывать одинаковое значение i для значения р, принадлежащих разным записям, которые в этом случае называются синонимами.

К функции f предъявляются следующие требования:

- она должна быть задана аналогически и вычисляться достаточно быстро;

- ключевые атрибуты, подчиняющиеся произвольному распределению, функция должна переработать в равномерно распределенные номера записей; это условие обычно соблюдается приближенно;

- число записей-синонимов должно составлять 10-20 % от общего числа записей.

Известно достаточно много адресных функций, хорошо соответствующих этим требованиям. Простейшая адресная функция имеет вид:

i=p – a, где а – константа.

Выделяют 2 зоны памяти – основная и резервная.

Основная зона- содержит m записей.

Резервная зона- предназначена для размещения записей-синонимов, которые связываются в цепочки с помощью адресов связи.

9.Моделирование предметных областей в экономике. Семантические модели данных. Базы знаний. Тезаурусы экономической информации

<<< назад к оглавлению >>>

Синтаксические модели данных ориентированы на правила описания данных.

Семантические модели данных ориентированы на указания смысла хранимой информации.

Семантические отношения- обозначают смысловую роль элементов в конкретном сообщении и могут быть использованы для формализации передачи смысла этой информации.

База знаний – это совокупность единиц информации, созданная на основе методов представления знаний.

База знаний содержит:

- сведения, которые отражают существующие в предметной области закономерности и позволяют выводить новые факты, справедливые в данном состоянии предметной области, но отсутствующие в БД, а также прогнозировать потенциально возможные состояния предметной области;

- сведения о структуре ЭИС и БД (метаинформация);

- сведения, обеспечивающие понимание входного языка, т. е. перевод входных запросов во внутренний язык.

Теза́урус — особая разновидность словарей общей или специальной лексики, в которых указаны семантические отношения (синонимы, антонимы, паронимы, гипонимы, гиперонимы и т . п.) между лексическими единицами. Таким образом, тезаурусы, особенно в электронном формате, являются одним из действенных инструментов для описания отдельных предметных областей.

В отличие от толкового словаря, тезаурус позволяет выявить смысл не только с помощью определения, но и посредством соотнесения слова с другими понятиями и их группами, благодаря чему может использоваться в системах искусственного интеллекта.

В прошлом термином тезаурус обозначались по преимуществу словари, с максимальной полнотой представлявшие лексику языка с примерами её употребления в текстах.

В основе проектирования ИС лежит моделирование предметной области. Для того чтобы получить адекватный предметной области проект ИС в виде системы правильно работающих программ, необходимо иметь целостное, системное представление модели, которое отражает все аспекты функционирования будущей информационной системы. При этом под моделью предметной области понимается некоторая система, имитирующая структуру или функционирование исследуемой предметной области и отвечающая основному требованию – быть адекватной этой области.

Предварительное моделирование предметной области позволяет сократить время и сроки проведения проектировочных работ и получить более эффективный и качественный проект. Без проведения моделирования предметной области велика вероятность допущения большого количества ошибок в решении стратегических вопросов, приводящих к экономическим потерям и высоким затратам на последующее перепроектирование системы. Вследствие этого все современные технологии проектирования ИС основываются на использовании методологии моделирования предметной области.

К моделям предметных областей предъявляются следующие требования:

· формализация, обеспечивающая однозначное описание структуры предметной области;

· понятность для заказчиков и разработчиков на основе применения графических средств отображения модели;

· реализуемость, подразумевающая наличие средств физической реализации модели предметной области в ИС;

· обеспечение оценки эффективности реализации модели предметной области на основе определенных методов и вычисляемых показателей.

Для реализации перечисленных требований, как правило, строится система моделей, которая отражает структурный и оценочный аспекты функционирования предметной области.

Структурный аспект предполагает построение:

· объектной структуры, отражающей состав взаимодействующих в процессах материальных и информационных объектов предметной области;

· функциональной структуры, отражающей взаимосвязь функций (действий) по преобразованию объектов в процессах;

· структуры управления, отражающей события и бизнес-правила, которые воздействуют на выполнение процессов;

· организационной структуры, отражающей взаимодействие организационных единиц предприятия и персонала в процессах;

· технической структуры, описывающей топологию расположения и способы коммуникации комплекса технических средств.

Оценочные аспекты моделирования предметной области связаны с разрабатываемыми показателями эффективности автоматизируемых процессов, к которым относятся:

· время решения задач;

· стоимостные затраты на обработку данных;

· надежность процессов;

· косвенные показатели эффективности, такие, как объемы производства, производительность труда, оборачиваемость капитала, рентабельность и т.д.

Используются технологии uCoz